文/呂佩南 河南省審計廳計算機審計中心
政府工作報告中強調，要大力推進現代化產業體系建設，加快發展新質生產力，以及深化大數據、人工智能等技術的研發應用，開展“人工智能+”行動。近年來，隨著時代的不斷進步，傳統以人工操作為主導、依賴手動處理的審計方法，已難以滿足審計質效提升的需求。在此背景下，AI(人工智能)技術不斷取得突破，為新時代審計工作的高質量開展提供了全新可能。
AI的發展與應用現狀
AI是一種模擬并實現人類智能的技術，依托計算機和機器學習，正呈現蓬勃發展的態勢。在全球范圍內，其市場規模已接近2萬億美元，并表現出持續增長的強勁勢頭。2024年，在某國際大會上，多家國內外知名企業紛紛表示，AI將成為驅動未來經濟、文化等多個領域發展的關鍵力量。
在技術層面，AI不斷取得突破性進展。深度學習、神經網絡等核心技術廣泛應用，使AI對圖像、文字、聲音等數據的識別達到了新高度。同時，多模態深度學習的發展，賦予了AI處理多樣化信息的能力，顯著提升了AI的工作效率與準確性。
在應用層面，AI如今已廣泛滲透至各行各業。無論是在金融、醫療以及教育等傳統領域，還是在娛樂、供應鏈等新興領域，AI都能發揮關鍵作用。例如，金融領域中，AI可以助力風險控制、優化量化投資策略;醫療領域中，AI可以賦能疾病診斷，推動智能醫療發展。
如何利用AI解決審計工作存在的問題
當前，審計工作雖然取得了一定進展，但還面臨著一些亟須解決的問題。首先，在覆蓋范圍上，并沒有突出“廣度”，這就影響了審計工作的全面性。其次，內容存在“精度”不足的問題，還有很大提升空間。再者，質量上欠缺“深度”，也存在問題尚待解決。在審計工作追求高質量發展的背景下，可以通過引入AI技術作為輔助，提升工作質效，旨在以更少的資源投入，獲取更大的審計成效。
AI技術賦能的審計工作，將依托大數據資源，運用數據挖掘、云計算、機器學習、深度學習等技術，構建多樣化的審計模型。這些模型依據審計規則和要素間的勾稽關系，精準識別業務中的異常點。相比傳統模式，AI驅動的審計決策依據更充分，決策過程也更客觀。
加強審前調查取證的科學性和針對性
優化資料分析。在傳統審前調查環節，工作人員往往需要耗時查閱大量資料，在細致分析后才能發現疑點。如今，在AI的幫助下，工作人員能迅速在海量文件中鎖定明顯的不合理行為、不準確數據等。其次，AI能夠整合網絡資源和被審計對象的信息，緊扣重大事項與重大決策，為工作人員提供初步意見與審計思路參考。再者，AI在策略優化上也展現出顯著優勢，它能明顯減少人為錯誤和主觀偏見的影響。AI通過學習歷史審計數據，可以精準識別潛在的審計風險，抓住問題的核心，因此能夠為復雜審計提供更有效的策略與方法。
加強審中分析提煉的準確性和合理性
強化數據分析。在面對復雜的財務交易與法律法規時，常常需要高效處理并分析大量數據。為此，引入先進的AI技術便成了必不可少的環節。AI不僅可以幫助工作人員快速、準確地錄入數據，還能助力其構建相應的學習模型。利用以往審計工作中積累的豐富數據、文本資源，對這些模型加以訓練，并不斷修正偏離預期結果的模型，最終可以實現數據的精準分析，從而有效提升審計工作的效率與質量。
優化文本提煉。眾所周知，手動翻閱大量文件并對其主要內容進行概括是一件十分耗費時間的事情，AI技術可以代替工作人員完成這一工作。以ChatGPT一款名為txzy.ai的插件為例，用戶將文本導入軟件后，它便能自動生成摘要。如果想更進一步了解文本內容，用戶還可以通過輸入關鍵詞，輕松獲取相關信息，極大地提升了工作效率。
加強結果應用。AI在審計領域展現出巨大的應用潛力，它能通過疑點數據分析、財務報表核查，并輔助撰寫審計意見、提煉審計重要信息、完成審計報告。通過輸入相關政策法規內容，AI還能自動審計資料的合理性，從而大幅減輕人工工作量。這使得工作人員能夠有更加充足的時間進行溝通交流，全面了解被審計單位的情況。此外，AI還能對被審計對象的數據進行深度挖掘，并將分析結果以可視化方式呈現。這種呈現方式不僅可以讓結果更加生動、形象，還大幅提高了審計結果的可讀性，為審計工作的開展提供了有力支持。
加強審后檢視整改的及時性和針對性
完善整改意見。AI能夠根據審計發現的問題或學習到的經驗，提出科學、合理以及可操作性強的整改意見，幫助被審計對象完成全面自糾。
實時了解整改情況。將AI連接各類數據源和被審計對象系統，其能自動收集、分析、整理數據，并將整改完成的情況反饋給相關部門，確保整改到位。
加強審計監督的常態化和全覆蓋
加快審計監督常態化。通過全面實現數據在線聯網收集，AI可以對被審計對象開展常態化分析，精確量化評估潛在風險，從而實現對被審計對象的持續監控。一旦發現任何異常情況或潛在風險，AI可以及時向工作人員發出預警，以便工作人員能夠及時響應并采取行動。AI的這一特點推動了審計工作向動態化和實時化的方向邁進。
協助審計監督全覆蓋。AI能夠敏銳捕捉并及時分析研判社會經濟發展方向以及民生重點領域，科學制定審計項目計劃，確保監督無死角，聚焦監督重點。對所有涉及公共資金、國有資產、國有資源管理和使用的機構、部門，AI將確保其審計監督能夠全面覆蓋，真正實現全面監督、精準監督。
AI在審計工作中可能引發的風險
盡管AI技術已經十分強大，在許多領域都展現出獨特優勢，其性能也備受贊譽，但我們仍然需要正視其潛在風險與挑戰。AI的本質上是模仿人類，通過不斷學習，逐步形成分析問題和處理問題的能力。算法不斷進行迭代升級，是AI技術臻于成熟并推向市場應用的關鍵。然而，這也意味著，在這一過程中會出現技術來源的可靠性問題。除了開發、設計的人員，其他人對模型的迭代、運行機制一無所知，因而就存在“黑箱效應”。加之當前AI技術都是基于開源代碼進行二次開發，技術源頭的穩定性和安全性就稍顯不足。此外，AI技術結果應用的準確性也面臨考驗。AI之所以能夠不斷強大和完善，離不開精細的模型、不斷修正的算法和高質量的數據支撐。然而，不同的AI模型因算法差異，可能會得出截然不同的結論，這種不確定性無疑增加了其結果的不可靠性，因此會造成審計風險的可能。最后，數據安全與隱私泄露的風險同樣不可忽視。AI技術需要依托互聯網的海量數據進行分析，以此實現自身的優化升級。然而，在這個過程中，數據的安全與隱私卻難以得到保護，一旦出現數據泄露或被惡意利用，不僅可能對個人隱私造成影響，還可能對企業的商業機密構成威脅。
面對這些潛在的風險與挑戰，我們必須切實樹立危機意識，并采取相應對策。為此，首先應加強立法保護。通過完善體制機制，加快國產AI模型的建立，確保AI在技術、管理、應急等方面都有法可依，受到法律的監管和約束。同時，在應用AI開展審計的過程中，必須強化結果審計，保持嚴謹的批判性思維，深入掌握財會基礎知識，并熟悉各項財經紀律。在此基礎上，對AI生成的結果進行細致入微的評估，以確保應用結果符合預期。此外，筑牢安全防線也十分必要。我們要構建一個全面、動態且立體的安全防護系統，持續升級信息安全技術手段，全力保證數據的安全性和完整性。同時，也要做好網絡安全工作，定期進行系統保護等級測評與商用密碼評估，充分利用漏洞掃描、入侵檢測設備，為AI技術的安全應用提供堅實保障。
如何優化AI在審計工作中的應用
AI可以協助工作人員完成重復性的工作任務，使他們能有更多時間開展核查和研判工作，從而提高項目質量，并有效規避風險隱患。懂得如何借助AI的力量達成審計工作的目標，不斷更新知識結構，保持批判性思維，才能跟上時代發展的步伐。雖然有AI的輔助，但也要注重強化人的主導作用，深化研究型審計，加強法理研究，讓AI技術服務能夠更好地服務審計實踐。
加強復合型人才培養。在未來，復合型審計人員在審計工作中的優勢將更加突出。這些工作人員需要強化業務能力，全面掌握數據庫、編程語言、機器學習以及更多的高科技手段，積極構建人與技術深度融合、協同發力的全新審計模式。
完善法規與倫理準則。在AI的幫助下，審計工作質效得以顯著提升，加速邁向“全覆蓋、無死角”的監督新階段，但AI時代的審計工作仍然深植于傳統審計的理論框架與行為模式中，兩者相輔相成、共同進步。AI技術的應用，有助于探索新的審計模式，無論是信息材料的獲取方法、證據鏈的構建與完善，還是工作人員的審計辦法都會有變化。在這一過程中，要注重堅守法律底線，確保審計工作的開展符合倫理道德的要求，避免讓AI技術輔助下的審計工作成為“空中樓閣”。
在追求審計高質量發展的背景下，AI技術的應用是大勢所趨，它不僅能夠優化流程，還能顯著提升審計成果的運用成效。我們應致力于推動審計與AI技術融合，不斷探索大數據驅動的審計新模式、新方法，切實讓AI成為促進審計工作發展的“新質生產力”。未來，審計工作要以大數據國家審計平臺為基礎，依托多種機器學習算法模型和更強大的計算能力，實現審計模式的根本性變革與流程的深度優化。這不僅有助于緩解審計工作任務重與人力資源有限的矛盾，更為做好常態化“經濟體檢”工作提供了堅實保障。
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