文/閻薇 江蘇中煙工業有限責任公司
煙草企業是國有企業的重要組成部分，其發展和管理水平會對社會經濟建設產生影響。企業開展內部審計有助于及時發現財務和業務管理上的問題，從而提高企業經營效率、保證管理工作順利開展等。對于煙草企業而言，需要分析發展管理現狀，據此識別內部審計風險，以便采取有效的控制措施加以控制、解決。我們探討企業內部審計風險出現的原因，并在此基礎上，尋找風險控制與管理路徑，旨在構建全方位、多層次的內部審計風險防控體系，為煙草企業的發展提供保障。
煙草企業內部審計風險成因
審計人員問題。審計人員是煙草企業內部審計工作的執行者，其專業能力以及道德素養將直接影響審計質量。現階段，審計人員在實際工作中存在的問題主要體現在幾個方面。首先，個別審計人員在實際工作中無法充分發揮自身的專業能力，這既是因為審計知識儲備不足，也是因為實踐經驗還不豐富。而煙草企業的內部審計需要滿足企業不斷變化的實際需求，這就要求審計人員在實際工作中應具備創新意識，不斷強化自身的專業能力。其次，審計人員對審計工作的認知以及態度還需進一步強化，有部分審計人員表現出對本職工作的輕視，更有甚者，在工作中存在隱瞞、更改審計結果的行為，這無疑加劇了企業內部審計面臨的潛在風險。
審計管理問題。審計管理問題是引發內部審計風險的主要因素之一，因此，煙草企業需要根據自身運營發展的實際需求開展內部控制工作。一方面，內部審計工作涉及業務操作、財務核算與監督管理等多個環節，對企業發展至關重要。但卻因為未能充分結合實際，導致工作沒有充分體現國有企業的屬性。另一方面，針對內部審計工作的風險評估機制還有待完善，現有的風險評估體系還無法全面覆蓋內部審計以及企業管理的其他環節。
審計結果應用問題。應用審計結果是推動煙草企業內部審計高質量發展的有效措施，目前，企業并未將審計結果作為優化管理的依據，導致內部審計未能充分發揮其作用，從而增加了審計風險。
審計信息化建設問題。信息化技術的應用可以提升審計工作效率，降低審計風險，但目前我國部分煙草企業的審計信息化水平仍有待提高。具體而言，審計中使用的軟件與財務、業務系統之間的銜接不夠緊密，導致在實際開展審計工作的過程中，難以實時傳遞大量的信息數據和共享信息。此外，還存在部分審計人員提取信息化數據困難或數據利用率不高的現象，這也容易增加審計風險出現的概率。
煙草企業內部審計風險的控制管理路徑
提升審計人員專業素養。為保證內部審計工作能夠高質量開展，煙草企業需要著重提升審計人員的專業素養。首先，要加強專業培訓，即企業定期組織審計人員參加專業培訓和學習進修課程，學習內容涵蓋審計理論、實務操作等多個方面，以便審計人員能夠勝任日益復雜的審計工作。與此同時，企業還可以根據人才培養需求引進審計專家，讓其為審計人員指導煙草企業審計中存在的疑難問題，以此提高審計工作的質量和效率。其次，企業需要開展思想教育工作，以此強化審計人員的道德素養，幫助審計人員正確認識內部審計對企業發展的重要性。不僅如此，企業還要重視對審計人員進行法律知識的講解與科普，督促其嚴格遵守相關法律法規與內部審計職業規范。對忠于職守、堅持原則的內部審計人員，企業應當予以表彰。
推動內部控制管理。內部控制管理體系是提升審計質量的關鍵所在，企業在內部控制管理中，需要堅定管理理念，確保內部審計工作能產生實效。首先，企業要意識到自身作為國企的屬性價值，在推動內部審計控制管理的過程中，要將政治層面的要求融入審計工作。除此之外，還要在現有的制度體系上，完善內部審計工作的傳達學習、跟蹤督辦等制度機制。其次，企業需要完善風險評估機制，分析影響實現戰略目標的各種因素，提前制定風險管控措施。最后，企業應做好內部審計工作的監督管理，這一工作需要交由企業審計委員會負責。該委員會需要分析審計人員的工作成效，對內部審計過程的科學性和合理性作出評價，以便及時改進與調整審計工作存在的問題，有效降低內部審計風險。
合理應用審計結果。為有效降低內部審計的風險，企業需要合理應用審計結果，針對管理層以及審計部門發現的典型性、普遍性、傾向性問題，應當及時進行分析與研究。如果在審計過程中發現有員工存在嚴重的違法違規行為，也需要按照相關規定進行嚴肅處理。企業積極開展內部審計，能夠實現對風險的有效控制。此外，在運用審計結果的過程中，企業還需要分別從業務操作層面、管理層面和決策層面入手，建立審計結果轉化運用機制。對于管理層面而言，通過展開內部審計并對審計結果進行深度剖析，業務部門可以基于審計結果對制度加以完善，優化風險管理過程，并將其作用于業務操作層面，實現管理層和業務操作層的深度融合;對于業務操作層面而言，應根據審計結果推動部門以及業務進行整改，并將整改結果同步給管理層;對于決策層面而言，企業的戰略決策機構應將有代表性的審計結果運用到制定規劃的過程中，充分結合煙草企業的現狀制定戰略決策，體現出優化戰略的傾向。
加強企業內部審計信息化建設。在信息時代，煙草企業要想實現穩健發展，則需構建信息化管理體系，例如，可以在內部審計工作中整合大數據技術，推動信息化系統的建設。一方面，煙草企業應聯合互聯網企業共同開發符合內部審計工作要求的信息化管理系統，并定期對內部審計所采用的軟硬件設備進行維護和升級。與此同時，還要深入分析當前審計工作存在的難點，完善信息化系統中的工作實施以及監督管理功能。另一方面，借助信息化內部審計系統，各個部門之間可以實現有效連接，再通過設置相應的管理權限，即可保證信息能夠實時、安全地傳遞。除此之外，企業還需要重點強化內部審計人員的信息化操作能力，降低因人為操作失誤造成審計風險的可能。
煙草企業在發展建設過程中，需要高度重視內部審計的作用，明確識別并分析內部審計存在的風險問題，據此采取有效的風險控制措施。同時，還需著力提升審計人員的專業素養，確保內部審計工作的科學性、有效性，以及基于內部審計結果，不斷優化審計流程與管理模式，如此一來便能實現可持續發展。
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