文/李麗江門市利嘉盈置業有限公司
在當下商業競爭愈發激烈的環境中，企業面臨的挑戰和風險不斷攀升。傳統的審計方式多聚焦于財務數據的真實性和完整性，卻未考慮非財務風險對企業的潛在沖擊。風險導向審計便是在這樣的背景下產生，它除了審視財務風險外，還綜合考量經營風險、法律風險及技術風險等多種非財務風險。這讓相關人員能更全面地了解公司風險狀況，制定針對性的防控措施，以強化風險防范，助力企業在多變的市場中穩健發展。
制定風險導向審計計劃
明確發展環境。風險導向審計這一新穎的審計方式，已在企業審計中得到廣泛運用。企業的發展常受內外多重環境因素的影響。外部環境諸如宏觀經濟狀況、政策法規以及行業競爭態勢等，均需要審計人員定期調研或監測，以實時把握行業市場動態。而內部環境則主要涉及管理制度、內部控制及企業文化等層面。審計人員需深入剖析這些發展環境，準確識別企業的各類風險點，并據此提出針對性的審計方法，從而增強企業的風險防范能力，確保企業在激烈的市場競爭中穩固立足。
評估與識別錯報風險。風險導向審計作為一種內部控制手段，要求審計人員全面審查企業內部控制，以有效識別潛在的錯報風險點。審計人員會運用審計程序和技術方法，細致檢查企業財務報表的編制及財務數據處理流程，從而發現可能的錯報風險，并提出相應的風險防范措施。同時，他們還會深入剖析行業特點和企業的經營環境，憑借專業知識與豐富經驗，全面評估影響財務報表的風險因素，精準判斷錯報風險的發生概率及其影響。這一過程中，審計人員首先會評估賬戶、列報、交易等內容，以識別經營風險。隨后，他們會明確所識別風險的等級，并界定報錯的范圍。接著，對風險進行分析，判斷其是否會影響財務報表的編制。此外，審計人員也強調與企業內部管理人員和審計部門的緊密合作，共同分析和評估錯報風險，制訂并實施風險管理措施，以確保審計工作的順利開展。
制定詳細的審計計劃。在審計過程中，為確保工作順利進行并得出準確可信的結論，需充分認識并合理規劃被審計目標。風險核算時，應采用“檢查風險×重大報錯風險=審計風險”的計算方法。同時，要明確審計報表的層次，因不同層次的工作重點有所區別，需要采用不同的審計技術和程序。制定審計計劃時，應該結合審計客體的特征和審計目標，界定報告層次，確保全面覆蓋重要財務信息。此外，在制定審計方案時，要結合財務報告和相關資料，識別關鍵信息和財務情況，確定審計要點，以確保工作的有效性。最后，應合理安排審計時間，優化資源配置，以降低企業審計風險。
企業風險導向審計方案的落實
控制測試。控制測試是風險導向審計的重要內容，其核心目的是評估內部控制的有效性，以確保審計模式與企業的實際工作相匹配，進而提升審計的質量和效率。審計人員首先需全面了解企業內部控制制度，如控制活動的設置、執行人員及監督機制等，并掌握其實際執行情況。結合專業知識和對行業特性及企業經營模式的準確評估，審計人員應通過實地考察和抽樣測試來驗證內部控制的成效。最終，審計人員需綜合分析測試結果，明確企業內部控制的優劣勢，并提出切實有效的改進措施，以降低企業風險。
實質性程序。實質性程序是審計團隊進行的實質性檢查和測試。審計人員通過此程序收集審計證據，以評估企業財務報表的真實性和公允性。在風險導向審計中，審計團隊應根據企業的具體風險情況，選擇合適的實質性程序，從而提升審計工作的有效性。例如，在高風險領域，應增加抽樣檢查的數量和范圍，以確保審計的全面覆蓋。同時，審計工作應重點關注賬戶余額、重大交易等，以確保財務報表各項均符合規定。執行過程中，必須確保報表中的項目和數據真實可靠，且所有指標均經過相關部門審核。
修改計劃。在風險導向審計過程中，若發現實際情況與審計計劃有出入，應給予重視并及時調整相關審計計劃。同時，需進一步評估企業風險，并結合經濟背景和企業經營狀況進行深入分析，以提升審計工作的效率和質量。
報告階段。完成所有審計工作后，審計人員需整理審計結果并編撰報告。審計負責人應與企業負責人深入溝通，共同評價審計成效。在此過程中，應匯總各類情況，提出科學合理的意見和建議，并將其納入最終的風險審計報告中。
提高風險導向審計應用實效的建議
健全法律法規。完善的法律法規是風險導向審計有效運作的基礎。相關部門應根據實際情況，不斷完善風險導向審計的法律法規，明確審計目標和范圍，確保審計工作有法可依。審計人員可依法開展工作，確保審計工作的準確性和全面性。同時，法律法規能規范企業行為，降低審計風險，要求企業經營管理合法合規。若審計人員發現企業存在行為違法，應責令其整改，以避免法律和經濟風險。之后，應從財務會計和法律制度兩方面界定審計責任，并結合風險導向審計的特征制定相關法律法規。
深化體制改革。我國風險導向審計起步較晚，制度尚不完善，導致審計成本高且效能未充分發揮。因此，需深入研究風險導向審計，明確其不足，推進體制改革，以更好地適應社會需求。同時，應持續優化控制測試程序、分析性復核技術及風險評估方法，縮小抽樣檢查范圍，提高針對性，避免無效嘗試，從而減少測試次數，進一步提升審計效率和質量，降低成本投入。
提高審計工作的信息化程度。當前，我國會計師事務所信息技術的應用還不夠深入，未能實現信息的全面共享。為此，應加大信息化投入，研發審計專用管理系統，促使各會計師事務所之間的審計資源共享。此舉有助于推動審計工作的信息化、自動化和智能化，實現數據自動化處理，進而降低審計成本，提升風險導向審計的質量，并減少人為錯誤。
風險導向審計作為一種新型的審計模式，能有效幫助企業識別內部控制的問題，明確管理風險點，進而推動企業制度的完善，并提升其風險防范能力。然而，就當前情況來看，風險導向審計模式仍存在一些不足之處。因此，完善相關的法律法規至關重要，以便為風險導向審計工作的實施提供法律依據。同時，審計工作本身也需不斷改進和優化。另外，提升審計工作的信息化程度亦是關鍵，這不僅能提高審計效率和質量，還能降低成本，從而推動整個行業的健康快速發展。
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