文/劉思陽 國家電投集團東北電力有限公司
電力資源是社會發展的基礎，與大眾生活息息相關。就目前而言，我國的電力資源大多是通過火力發電獲取的。但面對市場變化，火電企業想要在激烈的競爭中站穩腳跟，就必須與時俱進、勇于改革，積極推行全面預算管理制度，以強化成本控制，釋放發展活力。
火電企業的生產經營成本
固定成本。固定成本是指在特定發電量范圍內，發電成本不會隨發電量的變化而變化。固定成本主要由行政費用、生產成本等構成。其中，行政費用主要是指企業運營產生的費用，如業務費、辦公費等。生產成本主要是指火電企業生產運營過程中購買所需設備設施、技術以及資源所花費的資金，如設備檢修費、折舊費等。
可變成本。可變成本是指會根據發電量變化而發生變化的成本費用。一般來講，可變成本大多是指發電燃煤成本。經研究發現，火電企業的發電燃煤成本大約占總成本的3/4。由此可見，有效控制發電燃煤成本，對于火電企業降低生產成本、提高經濟效益有重大意義。
想要提高經濟發展效益，火電企業必須以成本控制為核心，在安全生產的基礎上，對各類成本進行精細化管理。具體而言，企業可建立健全戰略成本控制、經營決策成本控制與經營成本控制體系，以強化全面預算管理，提高發展質量。
火電企業開展全面預算管理的作用
有利于高效控制經營成本費用。通過加強全面預算管理，電力企業可以更好地分配資源，科學把控間接成本，從而提高預測與控制生產成本的能力。與此同時，企業以戰略目標為導向，以全面預算管理為抓手，以精細化管理為手段，有利于具體計劃的執行，并且可以為進一步優化生產成本、提升生產效率提供有力保障。
有利于完善成本控制。隨著電力供需形勢的不斷變化，電力體制改革的不斷深入，電力行業要面對更為市場化的運營環境。因此，電力企業勢必要遵循“穩中求進謀發展，創新求變促轉型”的原則，借助穩定的資金流為可持續發展提供支撐。全面預算管理可以有效提升企業的資金使用效率，盤活被占用的金融資源，并不斷優化內部流動資金，從而促進發展的良性循環。
全面預算管理對火電企業發展的意義
全面預算管理可以體現火電企業的運營管理理念。在火電企業的成本控制體系中，全面預算管理可以優化資金管理，并完善成本控制體系，促進管理效能提升。通過“預算目標制定、預算編制下達、預算執行監控、預算調整、綜合績效評價”五個步驟，能夠形成全面預算管理閉環，全方位、多維度體現了火電企業運營管理計劃。企業結合發展實際情況，制定成本費用控制長效機制，可以為發展開拓更廣闊的空間。
全面預算管理是火電企業實現戰略目標與利潤目標的基礎。全面預算管理作為火電企業的重要管理工具，逐漸具備了激勵、管控、評價等功能，對提升內部控制能力的作用越來越明顯。全面預算以戰略目標為導向，以科學預算為支撐，對火電企業的資金管理、費用把控以及利潤預測有著十分重要的現實意義。
全面預算管理是火電企業開展成本管理的前提與依據。全面預算管理貫穿火電企業運營的全過程，具有一定復雜性。因此，火電企業為提高預算編制的嚴謹性和權威性，應結合企業自身發展實際情況，制定預算基本要求、基本原則、基本目標，確保各部門的預算編制與執行能夠有章可循。因此，科學有效的全面預算管理是火電企業控制成本的基本前提。
全面預算是提高火電企業成本控制能力最有效的途徑。企業要想開展全面預算管理，在投資準備階段就要編制詳細的預算，并深入分析潛在的風險因素，旨在實現穩健發展。從產量任務下達、生產計劃安排，到財務預算分解計劃，再到控制與監督生產活動，都有助于培養員工的成本控制意識，并發揮成本管理的引領作用，從而顯著提高企業的經營效能。因此，全面預算管理是火電企業深挖降本潛力、拓寬增效空間的有效途徑之一。
火電企業開展全面預算管理的路徑
持續完善成本預算制度。為做好全面預算管理工作，加強成本費用控制，火電企業需要在原有成本管理制度的基礎上，構建全面預算管理長效機制。預算管理人員應緊密圍繞原材料管理，結合生產工序，準確識別并把握降低成本的關鍵環節，從源頭上提升成本預算控制水平。此外，為確保預算執行的透明度和效率，企業還需動態跟蹤預算執行情況，并定期評估原有成本控制措施，以進一步提升財務核算的科學性、可靠性與合理性。
建立全面預算管理系統。在全面預算管理過程中，企業應以戰略目標為導向，建立全面預算管理數據庫，以確保電力生產環節各項數據的完整性、及時性與可靠性。通過整合數據資源，不僅可以提高查詢效率，提升財務管理人員的工作質量，同時，還有助于火電企業實現資源的高效配置。此外，全流程數據化管理將助力企業實現更為精細的數據管理，為經營管理、經濟決策以及預算預測等工作提供有力支撐。
加強預算考核與監督。企業監督并考核預算執行情況，是提高全面預算管理質量的重要保障。因此，企業在建立健全全面預算管理機制的基礎上，還要做好預算的監督與考核工作，此舉旨在提高成本預算工作效率與工作質量。企業要確保考核工作的精準性，以便有效發揮考核指揮棒的作用，將考核結果與績效掛鉤，全面激發員工的工作積極性和崗位責任心。同時，還要根據預算執行情況制定經營分析報告，以便為后續預算管理體系調整提供可靠依據，有效降低經營成本。
提高工作人員綜合素養。火電企業想要提升全面預算管理水平，除了要擁有完善的管理制度，還需要有人才予以支撐。企業管理層要充分認識到人才的重要性，并據此加強業務培訓，推動“業財融合”的深入實施。在全面預算管理的推進過程中，財務人員需要與生產、業務等部門保持密切溝通，以實時掌握技術使用與設備運行狀態，不斷提高預算編制工作的科學性與合理性，進一步削減成本，優化資源配置，從而為企業經濟效益的提升奠定堅實基礎。
加強全面預算管理并著力提升成本控制水平，是火電企業發展的內在需求與必然趨勢。火電企業應持續完善全面預算管理制度，確保該制度得以有效推行，以便為可持續發展提供有力保障。
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