文/寇良艷 李進 張丹茜 姚淼 河南省煙草公司鄭州市公司
在《“十四五”國家審計工作發展規劃》中，明確了有關研究型審計重要性的內容，審計工作需展現其前瞻性等根本特征，確保研究型審計在國有企業中得到真正應用。此舉旨在確保在國有企業中，各項生產經營活動都能合規，實現平穩有序運行，進而滿足自身轉型升級的根本需要，提升核心競爭力。
國有企業中應用研究型審計的價值
提高國有企業內審工作效率。在國有企業中推行實踐研究型審計，其核心價值在于能夠顯著提升內審工作的效率。研究型審計要全方位、深層次以及持續地，對國有企業生產經營決策、戰略目標、財務狀況、資產保值以及內控模式等眾多內容進行深入探究。盡管在初步實施階段，企業需要投入眾多的人力與物力資源，但建立起研究型審計體系后，同時使用有效的審計手段和現代化的信息技術，便能確保審計工作順利進行和高質量完成。其中包括統籌制定審計方案、收集審計資料信息、出具審計報告與落實整改措施等，都可以高效執行，國有企業審計工作進程因此得到加快，實現審計效率的顯著提升。
匹配國有企業改革發展。國有企業作為推動經濟社會穩定發展的核心要素，目前正處于轉型升級的攻堅階段，已經取得了一定成效。審計工作的功能在于確保國有企業資產的安全性，引領企業朝著穩定方向發展。通過實施研究型審計策略，確保審計成果的高質量輸出，可以為國有企業改革指明方向，并平衡好審計工作與發展之間的關系，從而為國有企業的轉型升級以及可持續發展提供強有力的支持。
國有企業中應用研究型審計的有效策略
著重強化審計人員的綜合素養。為確保研究型審計在國有企業中的有效應用，審計人員應摒棄傳統審計思維，積極轉變思想觀念，樹立現代審計理念。通過持續的學習與創新，審計人員的多維度分析與評估問題的能力得以提高，能夠從多方面看待并分析問題。審計人員思維模式的轉變并非一蹴而就，需要在實踐中不斷累積和深化。研究型審計要求審計人員不可再采取以往的審計工作模式。在過去，審計人員往往將大部分的時間都耗費在查找表格、憑證以及賬單上，同時，絕大多數的審計人員在工作過程中更依賴自身的審計工作經驗?，F階段的國企轉型升級已使審計工作內容和范圍顯著擴大，任務更具挑戰性。在審計工作中，審計人員發現審計問題，會將其寫入審計報告。反之，在沒有發現審計問題時，則會采取做審查說明的方式。審計報告一旦編制完成并確認無誤，則表明審計過程終止。為確保在國有企業當中深化落實研究型審計，應當在審計實施方案編制的初始階段，就對審計目的與范圍作出界定，這有助于審計人員在實際審計工作中融入理論研究，提高審計人員對于理論研究的重視程度。通過長時間的積累和滲透，審計人員的理論素養將得到顯著提升。
構建并落實研究型審計保障機制。首先，審計報告作為審計工作的核心輸出，應在初步完成研究型審計工作后，立即對審計過程中發現的風險、問題進行全面分析。而后，需要基于數據分析的結果，精心編制項目審計報告，并提出相應的建議與措施，從而促進國有企業管理水平的提高。審計人員需要監督國有企業審計問題的整改情況，定期追蹤并復查整改情況，確保問題的整改能夠達到預期標準，從源頭上避免類似問題再次出現。具體而言，審計人員應當充分利用最新的研究型審計理論和技術手段，深入、系統地剖析審計問題，為審計工作的順利推進提供有力支撐。
在審計研究領域，為促使國有企業在研究型審計中所發現的風險問題，能夠有效轉化為研究型課題，需要從國有企業的多元維度出發，進行全面而深入的分析，包括但不限于管理、體制以及機制等角度，以確保獲取的風險研究成果更加全面、細致。同時，可運用橫向對比的研究方法，也就是對比同一行業內多家國有企業，以增強審計成果的參考價值和適用性，此舉將有助于審計結果目標的持續有效應用。
當企業產出研究型審計成果后，其實從某種程度上來說，該成果隸屬于綜合性方案范疇，并具有突出性、針對性以及前瞻性等特點，能夠妥善處理生產經營過程中所面臨的多種風險問題。此外，研究型審計成果還可被應用在人工智能訓練層面，再配合使用相關的審計數據，就能制定出風險判定模型與政策模型，為審計機構開展各項審計工作提供有力支持，進而能夠提高審計工作的智能化水平。而將研究性審計結果應用于國有企業，可以幫助它們制定切實可行的發展計劃，對于提高運營和管理效率具有重大意義。研究性審計成果還準確識別了國有企業潛在的風險問題，并提供了相應的指導和改進方案，有助于國有企業更清晰地認識到自身管理中的薄弱環節，提前規劃相應的風險防范措施，實現規避和化解風險的核心目標。
擴大審計監督范圍并提升質量。做好國有企業的研究型審計，擴大審計監督的覆蓋范圍與提升審計質量是關鍵。對國有企業實施研究型審計，應當密切關注其經營發展狀況，并借助審計工作增強國有經濟質量效益。在研究型審計工作立項之初，就應當特別開展可行性研究工作，其研究重點應聚焦于推動國有企業改革升級及實現高質量發展。審計人員應當逐漸形成研究型思維，科學平衡理論和實踐、學術研究和項目實施之間的關系，并在既有審計項目的基礎上，綜合評估審計范圍以及對于風險識別能力。
研究型審計試點可聚焦國有企業改革和內部管理層面，確保研究精神與審計工作深度融合。同時，還要加強國有企業的專項審計調查工作。為提升審計監督質量，應在研究型審計開展的過程中，利用現代化的技術手段，分析國有企業稅務、財務等方面的工作，以便發現潛在問題。對于傾向性與苗頭性問題，要做好調研工作，查明隱藏在問題之后的根本原因。
在審視國有企業審計工作中的重點審計事項時，還應當特別考慮國家以及經濟社會發展的背景，以便揭示國有企業轉型升級面臨的內部治理環境和外部環境障礙。不同的國有企業，應采取不同的改革措施，以便提升管理規范化程度。
研究型審計作為一種深度融入國有企業內部的審計理念與形式，其實踐應用對提升國有企業的服務品質、促進轉型升級以及可持續發展具有顯著的推動作用。為確保研究型審計的有效實施，其應用實踐路徑應聚焦于一些關鍵方面，如此一來，研究型審計將在國有企業中發揮更大的價值。
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