文/廖重炳寧化縣審計局
在新時代背景下，國有企業經濟責任審計工作起著關鍵作用。它旨在對國有企業領導人員的經濟活動進行有效監督和評估，確保企業的經濟運作遵循相關規定，從而為國有企業的穩健、持續發展提供保障。然而，不容忽視的是，部分國有企業管理人員可能會利用職權進行違法違規操作，如擅自挪用企業資金等，這些行為無疑會阻礙企業的正常發展。正是在這樣的背景下，國有企業經濟責任審計工作的意義和價值更加凸顯。通過規范、有秩序地開展經濟責任審計工作，可以有效降低審計風險，確保國有企業的經濟活動在合規的軌道上運行，從而為國有企業創造更多的經濟效益和社會效益。
國有企業經濟責任審計的職責
國有企業經濟責任審計工作主要圍繞企業的經濟活動展開，通過細致的審計流程，可以看出企業經濟活動中是否存在違法違規的行為。同時，審計也能確保經濟活動中的資金使用合規性，并對國有企業領導人員的行為進行有效監督，從而預防違法違紀現象的發生。
國有企業經濟責任審計工作涉及審計主體和審計客體兩方。審計主體即執行審計工作的團隊和機構，通常包括國家審計機構、第三方審計機構以及企業內部審計機構等。盡管大部分審計工作由國家審計機構負責，但鑒于其工作量龐大，有時需引入第三方機構協助完成。而審計客體則是被審計的對象，主要包括國有企業的領導和管理人員，審計內容涵蓋他們的財政收支情況，以保障國有企業的穩健發展。
國有企業經濟責任審計的風險要素
取證不當。為確保審計結論的科學性和準確性，國家相關審計機構在形成結論時，必須基于充分的證據支撐，避免在無證據或證據不足的情況下作出判斷。若審計機構所收集的證據不科學，那么審計結論的可靠性將受到質疑，從而可能引發審計風險。常見的取證不當情形主要包括：首先，審計人員在收集證據時，由于信息不對稱，可能導致證據內容不夠全面、具體。其次，部分審計人員可能過于關注非核心證據，導致證據整體說服力不強，無法為審計結論提供有力支撐。最后，部分收集到的證據可能因不符合相關規定，而無法作為有效憑證，削弱了審計證據的實際效用。
違反程序。在審計工作中，遵循合理合法的程序至關重要。相關審計機構和國有企業務必嚴格依照既定程序執行審計工作，以契合新時代對審計工作的具體要求。若審計人員在執行過程中未能嚴格遵循既定流程和步驟，審計工作的連貫性將難以保障，這可能導致邏輯上的不清晰。一旦某個審計環節出現嚴重問題，可能會引發較為嚴重的審計風險。
評價失真。當前階段，由于國有企業經濟責任審計評價體系尚未健全，國家審計機構在評價國有企業時采用了多樣化的評價方式，尚未形成統一的評價標準。這在一定程度上導致了評價工作的靈活性和隨機性增加，進而可能增加審計風險。
責任界定。國家相關審計機構在進行國有企業經濟責任審計時，既關注國有企業領導人員，也對其業務活動進行全面審計。在執行審計工作時，審計機構需嚴格遵循相關規定和要求，并清晰理解國有企業領導人員的經濟責任，特別是個人經濟責任與集體經濟責任的界定。然而，在責任界定的過程中，審計人員可能面對諸多挑戰，導致責任主體難以界定和確認，從而增加審計風險，影響最終的審計結果。
國有企業經濟責任審計風險防控對策
強化環境。為優化審計環境，可以從以下幾方面著手：首先，國家相關審計機構應建立健全法律法規體系，結合最新的審計法，進一步明確審計人員的工作職責，提高他們的風險防范意識。同時，完善審計制度，如審計結果使用制度和責任追究制度等，確保審計工作的規范性和合理性，為審計工作營造良好環境。其次，國有企業需建立健全內控制度。通過實施內控工作，不僅可以有效約束領導人員的工作行為，降低審計風險，還能為國家審計機構提供完整、準確的證據，助力其開展審計工作。最后，建立并完善聯席制度也至關重要。由于審計風險的防控涉及多個部門，僅靠國家審計機構難以全面完成，因此，需要其他相關部門共同參與，確保審計數據的完整性和真實性，進而有效控制審計風險。
合理界定。責任的明確劃分是審計工作順利進行的關鍵。首先，審計機構在執行審計任務時，需對責任進行明確，特別是個人責任與集體責任的界定。例如，若國有企業業務出現問題源于領導班子決策，則應由集體承擔責任，但正職領導的責任應單獨追究;若經濟活動的問題主要由某領導人員個人決策所致，則應由該領導人員承擔相應責任。其次，審計機構還需精確區分前任責任和現任責任。鑒于經濟活動可能存在滯后性，即前任領導決策可能在現任領導任期內產生問題，因此，在審計過程中，應結合歷史事實對經濟活動進行深入分析，以合理界定責任歸屬，降低審計風險的發生。
優化程序。國家相關審計機構在開展審計活動時，審計程序主要包含三個環節：審計準備階段、審計實施階段以及審計最終階段。為降低審計風險，需對這三個環節進行優化。首先，優化審計準備階段。國家審計機構在啟動審計前，應規范審計流程，明確審計對象和范圍，并據此制定詳細的審計方案，以預防因操作不當引發的審計風險。其次，完善并規范審計實施階段。審計人員在取證過程中，應采用適當的溝通方式，確保獲取準確可靠的審計資料。同時，對國有企業的內控制度進行客觀評價，明確審計重點，確保收集證據的可靠性。最后，優化審計最終階段。國家審計機構在完成審計后，需編制審計報告。在報告編制前，務必仔細核對所有證據和資料，確保無遺漏和錯誤。報告完成后，應召開相關會議，對審計結果進行通報和討論。
鞏固隊伍。在鞏固隊伍方面，審計機構可采取以下措施。首先，為提升審計工作質量和效率，必須強化審計部門建設，不斷完善內控制度，并設立專業部門負責內控制度的執行。同時，建立全面的風險防控體系，對潛在風險進行深入分析，并制定有效的風險應對預案，以實現對風險的精準防控。其次，提升審計人員的專業能力和綜合素養，通過嚴格審查審計人員的從業資格，全面評估其專業能力。同時，建立激勵機制，激發審計人員的工作熱情，確保他們得到合理科學的提拔和培養。在此過程中，不僅要注重專業能力的培養，還需加強法律意識和風險意識的教育，以防止審計風險的發生。
在國有企業經濟責任審計的實踐中，確實存在一些問題，這些問題受到多種因素的影響，進而導致了審計風險的增加，影響了審計結果的準確性。鑒于此，相關審計機構和國有企業需共同努力，采取有效措施，降低審計風險，確保審計工作的順利進行和結果的可靠性。
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