文/張倩長江三峽通航管理局
時代在不斷發展，我國小微企業如雨后春筍般涌現并迅速成長。然而，在發展過程中，受諸多外在因素影響，小微企業也會面臨一些挑戰。為擺脫這一局面，小微企業需要不斷努力，以便為自身爭取更多的生存和發展空間。其中，納稅籌劃作為提升經濟效益、優化經營結構的重要手段，日益受到小微企業的重視。我們將從小微企業納稅籌劃的現狀出發，分析其中存在的問題，并提出針對性建議，以期為小微企業的健康發展提供一定幫助。
小微企業稅收優惠政策
小微企業全稱小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人，以及資產總額不超過5000萬元三個條件的企業。財政部針對小型微利企業相繼出臺了多項稅收優惠政策，這些政策為小微企業的發展提供了有力支持。
2022年3月，《關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》發布。公告指出，在企業所得稅方面，小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，不超過100萬元部分減按12.5%計入應納稅所得額，再按20%的稅率繳納企業所得稅;增值稅方面，增值稅小規模納稅人(月銷售額小于等于15萬元、季度銷售額小于等于45萬元的小微企業)開具增值稅普通發票適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅，適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅，并進一步加大小微企業增值稅期末留抵退稅政策力度，將按月全額退還期末留抵稅額;其他稅費方面，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
小微企業納稅籌劃建議
稅收優惠政策對調控市場經濟、減輕企業稅收負擔具有顯著作用。具體而言，小微企業成本構成中包含稅費支出，政府規定的稅率將直接影響企業盈利水平。因此，小微企業精準應用稅收優惠政策，有助于合理避稅，減輕自身稅收負擔，進而實現可持續發展。
強化管理人員納稅籌劃意識。企業的發展質量受管理人員能力和決策的影響，因此，強化管理人員的納稅籌劃意識，是企業納稅籌劃的關鍵內容。在一些小微企業中，普遍存在管理人員身兼數職的現象，以至于管理人員業務繁忙而忽略納稅籌劃方面的工作。管理人員如果不能及時了解稅收優惠政策，或者是即便了解相關政策，也只是淺嘗輒止，都可能導致小微企業遺憾錯失稅收優惠政策帶來的紅利，影響發展的速度。小微企業進行納稅籌劃的前提是合法合規，極少數管理者不但沒有理解納稅籌劃的深層含義，反而將其與偷稅漏稅等行為混淆，所以才會對納稅籌劃不夠重視，這也是小微企業納稅籌劃中存在的一大問題。
提升財務人員業務能力。財務人員是納稅事務的具體經辦者，因此，提升其業務能力，也是小微企業稅收籌劃的關鍵環節。為制定出符合企業實際發展情況的納稅籌劃方案，財務人員則要在日常工作中了解不同類型業務會對企業納稅產生怎樣的影響。例如，根據國家相關規定，小微企業在日常經營活動中，如果開具增值稅專用發票，就需要繳納相應的增值稅;而開具增值稅普通發票，則可以節省相應稅款。小微企業可以安排財務人員進行稅收籌劃，并合理開具發票，這樣就能實現稅負最小化。再比如，財務人員也可以通過合理安排遞延收益的確認，實現有效且合理的稅收籌劃。小微企業財務人員可以根據具體稅收優惠政策以及本身的收支情況，有針對性地調整收入的確認時點，以便最大限度地享受稅收優惠政策帶來的紅利。因此，對于小微企業而言，想要實現更好的發展，管理者就應當放眼長遠，對財務部門和財務人員給予充分的關注，加大財務人員培訓投入，提升其專業素質和業務能力，從而促進企業高質量發展。
加強與外部的信息聯動。鑒于不同時期和不同地區的稅收政策存在較大差異，企業需要與當地稅務機關保持密切聯系，以便第一時間了解并掌握適用于自身的稅收政策，以此盡可能地享受政策紅利，并降低納稅風險。同時，企業也要與本單位有業務往來的合作伙伴保持密切聯系。因為有業務往來就會產生相應的納稅義務，企業確認收入的時點、開具發票的方式都可能對納稅產生影響，所以應當與合作伙伴達成一致，以此降低納稅風險。此外，企業還要加強內部各部門之間的信息聯動。納稅籌劃工作不能只是依靠財務部門，具體經手業務的其他部門也應該參與進來。因此，在未來的納稅籌劃工作中，企業要放眼長遠，將稅收籌劃與日常經營活動緊密結合，加強各部門之間的有效溝通與協作，確保納稅籌劃方案的可行性。
強化內部制度管理。企業制度可以規范內部管理并推動發展，然而小微企業往往會在制度方面存在短板，這將對長遠發展產生影響。企業應當盡早意識到財務部門的重要性，制定相應的財務制度及稅務管理制度。以相關制度為依據，以企業業務為導向，制定納稅籌劃方案，財務部門就能建立完善的風險規避體系，助力企業長遠發展。
加大稅收優惠政策落實力度。當前，稅務機關不斷優化服務，旨在保證稅收優惠政策的精準實施。為此，還不定期開展便民納稅春風行動，并不斷推行移動辦稅、非接觸式辦稅等服務，大大優化了稅費繳納方式。在如此便利的條件下，企業財務人員更應該通過線上、線下途徑，積極與當地稅務機關保持溝通交流，及時掌握稅收優惠政策，獲得政策支持的紅利。通過聽取稅務機關工作人員的官方解答，及時了解相關稅收政策，以此做好納稅籌劃，避免納稅申報風險。
近年來，我國政府推出了眾多稅收優惠政策，大力宣傳并持續簡化小微企業的納稅流程，可見其扶持小微企業的決心。小微企業應抓住機遇，緊密結合企業實際，充分利用各項稅收優惠政策，實現合理減稅降費。在進行納稅籌劃時，小微企業應充分考慮各種影響因素，既要注意企業內部狀況，也不能忽視外部環境。企業應用發展的眼光看問題，不能一味地追求降低稅費，也要考慮到納稅方案對后期稅費繳納的影響，避免增加經營成本，產生適得其反的效果。
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