文/大數據環境下電網企業境外業務審計監督機制和實施路徑優化研究團隊南方電網公司
隨著全球化進程的推進，越來越多的中國企業開始涉足海外市場，積極拓展境外項目和資產投資。然而，境外業務的復雜性帶來了諸多挑戰。不同國家的法律、政策和營商環境差異顯著，這導致境外公司面臨管理顆粒度不一、監督難度增大等挑戰。傳統的內審工作方法已難以應對這種多樣化的審計需求，因此，企業迫切需要探索新型審計監督方式。當前，新一代信息技術正蓬勃發展，大數據技術在多個業務領域的應用已取得了顯著成效，這為審計工具的創新帶來了新的可能。我們基于大數據環境下企業境外業務所面臨的新機遇與挑戰，提出了構建大數據審計平臺和審計模型的新思路，希望能給有關企業帶來有益參考。
大數據審計的領先性
近年來，以中央企業為代表的企業積極響應“走出去”戰略，大力推進對外投資和境外貿易，其境外業務發展迅猛。在此過程中，市場多元化、技術創新、產業升級以及多國文化的融合共享，已成為顯著趨勢。在此背景下，大數據審計技術以其獨特的優勢，成為加強境外資產監督與管理的重要科技手段，其重要性日益凸顯。當前，中國企業正聚焦于如何利用大數據審計對境外投資和工程承包項目進行更為深入的監督管理，以及如何通過大數據及早識別并應對投資與經營中的各類風險。這些舉措旨在確保企業在全球化進程中能夠穩健前行，實現可持續發展。
隨著技術的發展，審計工作已逐步融入諸多計算機化的工具和流程，這些通常需經過多個手動環節和復雜操作來實現相互關聯。然而，相較于傳統的審計手段，大數據與人工智能技術的引入，通過構建智能平臺和精準模型，提高了審計取證的一致性和準確性。這種技術革新不僅消除了人為判斷可能帶來的主觀偏差，還能高效協助審計人員從海量交易中迅速識別出潛在風險和異常情況。這有助于企業更及時、全面地掌握業務動態，提高治理水平，保障數據安全。
大數據審計平臺規劃
大數據時代為境外企業審計開辟了便捷高效的新路徑。企業應以現有數字化審計平臺為基石，深入探索并構建專門針對境外業務的大數據審計平臺，從而全面推進境外審計工作的數字化轉型。在大數據審計平臺的建設過程中，可依照數字化審計的頂層設計，逐步搭建起完善的審計分析管理系統，并深入研究審計機器人應用與智能化拓展。
數字化審計平臺頂層設計。在數字化審計發展戰略的指引下，企業應進行數字化審計平臺的頂層設計，這包括設計業務架構、應用架構、數據架構和技術架構，制定數字化審計平臺的總體框架藍圖。通過明確系統建設的內容、實施路徑及投資預算，并結合實施咨詢與產品選型，企業將能夠確保數字化審計平臺建設的穩步推進和有序發展。
審計分析管理系統搭建。通過智能化場景設計，優化審前準備、非現場審計、審計實施方案、審計記錄、審計底稿和審計報告編制等核心工作流程。借助自主分析工具，實現操作靈活、自主可控、在線讀取審計結果數據、聯表數據分析等功能。這不僅實現了對審計項目管理流程的全過程管控，還有效減輕了審計記錄和底稿等大量文案編制的工作壓力，從而提升審計工作整體效率和成效。
審計機器人探究與智能應用。以“境外審計知識庫自動新增或更新”為例，智能審計機器人能依據風險點標題或關鍵字，在知識庫中迅速檢索相應風險點及處理方案，并自動完成知識點的添加與更新。審計人員則可定期對機器人進行審核，以確保知識庫中無重復或相似的審計報告風險點。
大數據審計模型研究
大數據審計模型研究致力于探索大數據環境下的新型審計方法，其研究重點聚焦于數據質量、風險管理、合規性審計和數據安全等核心審計領域。通過深入研究和應用大數據審計模型，將為企業提供更精準、高效和全面的審計服務，進而推動企業管理水平的提升，并提升風險控制能力。針對境外股權投資、物資采購及工程項目，我們構建了專門的大數據審計模型，旨在通過常態化的業務關注與風險評估，實現境外風險管理與審計監督的深度融合，以提升審計工作的效率與準確性，確保審計活動的及時性與有效性。
境外股權投資審計監督模型。為了更有效地監管境外股權投資，企業可構建境外股權投資審計模型。此模型不僅可以提高境外投資信息溝通的及時性、準確性，加強風險響應，還能有效抵御戰略與財務風險。該模型運用境外投資全生命周期的風控邏輯，并通過與企業現有系統數據庫打通，利用風險儀表盤、境外投資項目數據駕駛艙及預警規則，實時監控并評價內部收益率、投資回收期、投資利潤率、獲利指數等關鍵投資決策指標，以便及時發出預警。同時，通過梳理典型風險案例，對境外投資風控流程和風險進行提示。此外，該模型還提供外部估值對標數據、投資回報測算及運營數據，全面滿足各級管理人員的投資決策需求。
境外物資采購審計監督模型。為全面監督并審計采購流程，企業可建立境外物資采購審計監督模型，以確保境外物資采購的合規、透明和高效。此模型聚焦于物資需求規劃、招標采購、合同履約、倉儲與配送、資金結算等關鍵業務環節，對業務響應速度與合規性進行實時監控分析，覆蓋物資采購全程的關鍵風險點。所需數據包括供應計劃、采購訂單、招標批次計劃、物料與供應商主數據、項目信息、物資庫存明細、出入庫憑證、中標信息、合同信息及合同付款信息等。
境外工程項目審計監督模型。為加強對項目體量大、輻射范圍廣的境外工程項目的全面管控與監督，企業可構建境外工程項目審計監督模型。該模型旨在實時監控項目全盤數據，并提供環節預警與預測分析，以應對運營風險、政策風險，以及潛在的環境、文化與政策等多重風險。模型主要聚焦于總體情況與工程進度兩大監測點，深入剖析項目規模、進度及時性、合規性及資金管理等方面，具體涵蓋本年度在建工程總數、總投資額、工程規模，以及各里程碑的達成情況，如可研批復、項目核準、初設批復、工程開工等。同時，該模型還關注項目地區分布、進度滯后及超概項目等問題。此外，對于未及時決算的項目，模型會進一步分析其對公司經營損益和稅收的潛在影響，從而全面揭示這類項目對公司的整體影響。
企業通過構建境外業務審計大數據平臺，得以實時掌握境外企業的會計財務信息及經營狀況。此舉不僅實現了境外審計制度與流程的系統化管理，為風險管理與審計監督結合提供了有力手段，同時也創新了境外審計的技術手段，為遠程審計的實施創造了條件。大數據技術的有效運用，可節約企業成本，推動審計工作高質量發展，也為企業可持續發展提供堅實保障。
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