文/宋肅北鄂爾多斯市盛鑫煤業有限責任公司
在市場經濟條件下，企業面臨著日益激烈的競爭環境。為確保企業的可持續發展，有效的財務管理機制尤顯重要。全面預算作為重要的財務管理工具，不僅涵蓋了財務數據預測，更融入了戰略規劃與績效管理。通過實施全面預算，企業可以進行收入與支出預測，確保能將資源效益最大化。同時，全面預算也是提升企業內部控制水平、優化管理決策的重要途徑。
全面預算管理對企業績效的影響
對財務績效的影響
盈利能力評價指標。盈利能力是衡量企業經營成果的關鍵指標，主要通過凈利潤、凈資產收益率、總資產收益率等指標體現。全面預算管理對企業收入和成本進行全面規劃和控制，有效提升了企業的盈利能力。確立全面預算能夠促使企業更加關注核心業務和利潤中心，實行差異化管理，避免資源在非核心領域的錯配和浪費。良好的預算管理能夠提高成本效益和效率，減少不必要的開支，提升利潤水平。同時，經由嚴格的預算控制，企業可以對市場變動做出快速反應，從而調整產品和服務結構。
營運能力評價指標。營運能力反映了企業在生產經營過程中資產的周轉效率，關鍵指標有存貨周轉率、應收賬款周轉率和總資產周轉率。通過科學編制和執行預算，企業能夠更加合理地安排生產經營活動，優化存貨和應收賬款管理，加快資金和物資流通速度。減少存貨積壓和應收賬款，不僅能釋放流動資金，還能及時響應市場需求，提升客戶滿意度和市場競爭力。
償債能力評價指標。償債能力指標主要通過流動比率、速動比率等指標體現，它們反映了企業的短期債務支付能力。開展全面預算管理有助于企業規劃資金使用，保持資金的流動性，避免出現風險。同時，預算管理還能幫助企業優化資本結構，以有效的資本配置減輕負債壓力。
對非財務績效的影響
全面預算管理不僅會對企業的財務績效產生影響，還會影響企業的非財務績效表現。非財務績效表現涵蓋戰略管理、發展創新、行業影響等方面，這些方面直接關系企業的長期發展和競爭優勢。
戰略管理。戰略管理是指企業為實現長期目標，對其資源進行優化配置與整合，確保企業能夠在不斷變化的市場環境中競爭和生存。全面預算管理與戰略管理聯系緊密，通過設定預算，企業可以將戰略目標具體化，確保各項資源分配得當。有效的全面預算管理系統能夠幫助企業實現戰略目標，通過對各業務部門或項目的收支進行預算分配，企業能夠確保關鍵領域得到足夠的資源，以此支持戰略目標的實現。
發展創新。創新是企業持續發展和保持競爭力的關鍵因素。全面預算管理能夠提升企業的創新能力，通過為研發和創新項目提供專項預算，保障創新活動需要的資金支持。在預算制定過程中，管理層需評估創新投資的收益和風險，確保投資能夠帶來長期收益而不是短期收益。快速變化的市場要求企業擁有迅速響應變化的能力，靈活的預算調整機制能幫助企業應對不確定環境。
全面預算管理的企業績效評估方法
經濟價值評估
經濟價值評估可以衡量企業在一定時期內是否創造了超出其資本成本的財富的方法。這種評估通常利用財務指標分析企業運營績效，其中較為重要的指標為經濟附加值和股東權益報酬率，直接反映了企業的資本運作效率。全面預算管理通過監控和調整這些指標，可以有效提升企業的經濟價值，有如下的方式：
目標設定與協調。在預算編制過程中，企業將戰略目標分解，并提出具體的財務目標，使企業運作有一定的方向性。例如，預算可能會要求某部門實現一定的EVA(經濟增加值)增長，或要求整體ROE(權益凈利率)達到行業平均水平以上。成本控制。通過預算管理，企業可以將成本控制落到實處，特別是對固定成本和變動成本的嚴格監控，這有助于企業提高利潤率，從而增加EVA。投資決策。合理的預算安排可以支持企業做出更有利的投資決策，選擇投資項目和分配資金都應考慮其對EVA(公允價值會計)的貢獻，而不是只是追求營業額增長。績效監控。企業可以通過周期性的財務報告和預算執行報告監控各項指標的變化，及時調整經營活動。激勵機制。將EVA和ROE等指標融入績效考核和激勵機制，可以激發員工的積極性，使他們在日常工作中注重價值創造。通過實施全面預算管理，企業能夠更準確地預測未來的財務表現，及時調整經營戰略和預算計劃。這種管理實踐不僅有助于企業實現其財務目標，還提升了經營決策的合理性，增強了企業的市場競爭力和持續發展能力。
績效評估指標體系。要評估全面預算管理的績效，首先需要建立綜合的績效評估指標體系。這個體系不僅要涵蓋財務指標，而且要包含非財務的指標，并且要與企業的戰略目標和預算目標緊密相連。在全面預算管理中，管理者可以使用這些指標評估其管理活動對企業績效的影響。如果通過預算編制和執行能有效改善財務指標和非財務指標，則說明預算管理績效良好。這種評估可以揭示預算管理的不足之處，例如，如果內部流程指標低于預期，這可能說明預算在提高流程效率方面投入不夠。
部門績效評估
對各個部門的績效予以評估是全面預算管理中至關重要的環節，不僅反映了預算執行的具體情況，也為管理層調整決策、優化資源配置和提高組織效率提供了信息。有效的部門績效評估包括但不限于以下幾個關鍵方面：
預算執行情況。調查每個部門執行預算的準確性和及時性，包括預算分配的合理性、支出控制以及預算變更的管理。通過對比部門實際支出與預算間的偏差，可以評判管理者在預算管理方面的能力和效率。績效目標完成情況。績效目標應該與組織的長遠戰略緊密相連。因此，對各部門是否完成了既定的績效目標進行評估，能夠反映預算配合戰略實施的有效性。通過為部門定制具體、量化的KPIs(關鍵績效指標)跟蹤他們的表現，以此了解他們在市場份額、生產率或客戶滿意度方面的成就。資源利用效率。資源利用效率評估旨在確保各項資源被高效利用，并遵循了成本控制原則。
通過探究實施全面預算與企業績效之間的關系，可以認為預算管理在企業績效管理體系中占據核心地位，優質的預算體系能夠幫助企業明確目標、控制風險、提高效率以及提供決策支持等。
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