文/周慧云山東省棗莊市市中區審計局
當前企業審計工作存在的問題
審計質量不高。審計人員的專業水平和經驗直接關系審計質量，部分審計機構可能由于缺乏充足的專業人才，或者審計人員參與培訓的機會有限，導致在審計過程中未能充分理解企業復雜的業務模型和風險，從而無法準確識別潛在問題。審計方法和審計程序存在短板也是引發質量問題的原因之一。現代企業經營環境日益復雜，需要應用更加細致和靈活的審計方法，以識別多樣化的風險和挑戰。如果審計方法不夠科學嚴謹，可能導致審計結果不準確或不完整。此外，審計環境也會影響審計質量。審計人員需要獨立、客觀地履行職責，但審計機構可能會受企業或相關利益方的干擾，導致審計工作的客觀性受到影響。這可能會導致審計人員無法出具真實的審計報告，損害審計的可信度和有效性。
審計獨立性不足。審計獨立性不足可能與審計機構與被審計企業之間的關系有關。一些審計機構可能與被審計企業有過多的合作關系，這種合作關系可能導致審計人員不愿意報告有關企業內部問題的真實情況，因為他們擔心會損害與企業的合作關系。審計人員的職業壓力和道德困境也可能影響審計獨立性。審計人員可能面臨來自審計機構和企業高層的壓力，要求他們出具某些審計結果或者不披露某些問題。這種壓力可能導致審計人員不敢或不愿意堅守獨立原則，從而影響審計結果的客觀性和準確性。此外，審計人員的利益沖突也會影響審計結果。審計人員可能與被審計企業或相關利益方有利益沖突，例如擁有被審計企業的股份或與企業高層關系密切。這種利益沖突可能導致審計人員不愿意披露潛在問題或進行客觀評價。
數據質量存在問題。首先，企業的財務數據通常來源于廣泛的業務領域，包括銷售、采購、資產管理等等。這些數據分散在不同的系統和部門中，可能存在錯誤、不一致或缺失的情況，會對審計過程造成干擾，使審計人員花費更多時間驗證數據準確性，降低了審計的效率。其次，數據質量問題也可能引發審計風險。如果企業的數據質量不足以支持審計工作，審計人員可能出現問題或錯誤，無法提供準確的審計意見。這可能對投資者、股東和其他利益相關方的決策產生負面影響，破壞市場信心。另一個影響因素是數據的真實性和可追溯性。企業的財務數據應當真實、可追溯，能夠反映企業的實際經濟活動。然而，如果數據質量不高，可能會出現錯誤或偽造的數據，導致審計人員無法確定數據的真實性和可追溯性。
不完善的內部控制。首先，內部控制不完善可能導致企業財務信息不準確或不可靠。如果企業的內部控制措施不夠嚴格或執行不力，審計人員就無法獲取準確的財務信息，會降低審計工作的效率和可信度。其次，不完善的內部控制可能導致審計人員花費更多時間驗證和核實財務數據。此外，不完善的內部控制還可能導致審計人員難以獲取足夠的審計證據。審計證據是審計工作的基礎，如果缺乏足夠的證據，審計人員可能無法證實財務信息的準確性，會影響審計的可靠性。
受法律法規變化的影響。政府和監管部門需要及時修改和調整審計相關的法律法規，以應對經濟環境的變化。因此，法律法規的變化可能導致審計要求和標準不斷變更。審計人員要及時掌握最新的法律法規，確保審計工作的合規性。法律法規的變化還可能對審計工作的成本產生影響。為確保審計工作的合規性，審計人員需要參加額外的專業培訓，這會增加審計機構的經營成本，同時，也就增加了企業的審計成本。
提升企業審計工作質量的意義
提升企業審計工作質量有助于確保經營行為合法合規。在現代社會中，企業的經營涉及復雜的法律法規和行業政策，審計是確保企業在合法框架內運作的關鍵。審計人員可以審查企業的財務報表，核實企業是否遵守稅收法規、會計準則等。如果企業存在違規行為，審計人員可以發現并報告，確保違規行為得到糾正。這有助于維護市場秩序，保護投資者和社會公眾的權益。
提高審計質量有助于增強企業經濟效益。審計不僅僅能幫助企業做合規性檢查，更可以發現企業在內部管理和運營方面存在的問題。審計人員通過分析財務數據、經營流程等，為企業提供改進經營的建議。這些建議可以幫助企業提高效率、減少資源浪費、優化資源配置，從而提升經濟效益。此外，通過審計發現潛在問題并及時解決，還可以防止經濟損失進一步擴大。
提升企業審計工作質量的路徑
建立強有力的內部控制體系。首先，企業應識別和評估可能面臨的風險，包括財務風險、合規風險和操作風險，了解這些風險有助于企業明確內部控制的重點和優先事項。其次，是要建立內部控制框架。企業可以采用現代內部控制框架，如COSO(美國反虛假財務報告委員會下屬發起人委員會)框架或COSO—ERM(全面風險管理)框架，建立內部控制體系。最后，是明確內部控制責任。企業應明確內部控制的責任分工，確保每個部門和崗位的工作人員都了解自己的任務。管理層也應該發揮領導作用，強調內部控制的重要性，并確保員工理解和執行內部控制政策和程序。此外，企業還應建立監督機制，包括內部審計、自查和自評等，以監督內部控制制度的執行效果。
投資現代審計技術。企業和審計機構應充分了解現代審計技術，包括數據分析、人工智能、機器學習等，明確它們提升審計工作效率和準確性的原理。現代審計技術在不同領域有不同的應用潛力，企業首先需要識別哪些領域可以受益于現代審計技術，例如財務數據分析、風險識別、欺詐檢測等。一旦確定了適用領域，企業就可以選擇合適的審計工具和軟件。這些工具可以幫助審計人員更好地分析數據、識別異常。企業可以將現代審計技術與傳統審計方法結合使用，以提高審計工作的全面性，與此同時，企業也應制定技術整合計劃，確保技術和人力資源能夠協同工作。
不斷提升審計人員的專業水平。企業應制定明確的培訓計劃，涉及不同層次和領域的審計人員，這些計劃可以涵蓋財務會計、風險管理、數據分析、法律法規等相關領域的培訓。企業應為審計人員提供必要的資源和支持，例如，提供培訓材料、學習工具以及可供訪問的專業數據庫等。領導層應積極支持員工的學習和發展，鼓勵他們參與專業認證和資格考試。審計人員可以加入相關的專業組織，如注冊會計師協會、審計協會等。這些組織提供學習、知識共享的機會，有助于審計人員了解行業內的最新發展情況。實踐是提高專業水平的關鍵，審計人員應積極參與不同類型的審計項目，以熟悉并應用所學的知識和技能。
制定有效的審計計劃和方法。企業和審計機構首先應明確審計的具體目標和審計范圍，包括確定審計的主要關注點、審計周期、審計程序和業務領域。在制定審計計劃之前，應進行風險評估，以此發現潛在的審計風險。隨后，合理劃分風險因素影響力大小，優先處理高風險，確保審計工作更具針對性。接下來，企業應當制定詳細的審計計劃，包括詳細的審計程序等，審計程序要為實現審計目標服務。與此同時，還要確定審計的人力資源需求和時間安排，確保審計團隊按計劃開展審計工作。
強化審計獨立性和客觀性。企業可以設立獨立的審計委員會，由獨立董事組成，負責監督審計工作的獨立性和客觀性。該委員會可以提供獨立的審計意見，避免潛在干擾和利益沖突。企業也要營造一定的文化氛圍，強調審計工作獨立客觀的重要性。其中，領導層應樹立榜樣，鼓勵員工秉持獨立自主的態度，確保審計人員不受外部壓力或利益沖突的影響。明確審計人員的權責，即負責獨立和客觀地評估企業的財務狀況和內部控制制度，使他們遵循職業道德準則，保持審計工作的獨立性。審計人員要建立有效的報告機制，以此向審計委員會和管理層報告審計結果，這有助于提升審計結果的透明度。
積極配合監管和合規政策執行。企業應建立專門的合規團隊，負責跟蹤監管要求和合規事項更新。同時，企業要制定合規流程，確保員工了解如何遵守相關法規和標準。合規團隊應定期監測法律法規的變化，收集并分析相關信息，及時通知審計團隊，確保審計工作符合最新要求。企業應建立良好的溝通渠道，與監管機構保持密切聯系，可以參加監管機構舉辦的培訓和研討會，以便了解他們的期望和要求。企業還需要主動披露與審計相關的信息，包括審計程序、發現的問題和改進措施。提升審計工作的透明度有助于改善企業形象，并提高監管機構對企業的滿意度。
建立以識別風險為導向的審計方法。企業要做到能夠識別和評估與業務相關的各種風險，包括財務風險、合規風險、操作風險等，這可借助風險評估和風險分析工具完成。基于風險評估的結果，企業就可以鎖定審計工作的關注重點，通常情況下，這些領域的風險性和重要性都比較高。在明確審計焦點之后，企業就可以制定以識別風險為導向的審計計劃。這些計劃應明確體現審計的目標、范圍、方法和時間，以確保審計工作能有針對性地應對風險。以識別風險為導向的審計方法通常需要分析大量數據作基礎，企業可以整合數據分析工具和技術，以幫助審計人員更好地識別和分析風險。
樹立科學的審計理念，服務經濟社會發展，是企業審計工作的現實需要。審計人員應堅定不移地踐行這一理念，不斷提升審計工作的質量和水平，為經濟社會的持續發展作出積極貢獻。只有如此，才能在新形勢下做好審計工作，實現企業的可持續發展目標。
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