文/胡媛江西省煙草公司南昌市公司
近年來，煙草企業開始全面推進內部審計工作。審計部門檢查并評價內部控制系統的健全性、合理性和有效性，以及對本單位和所屬單位的財務預算、財務收支、財務決算、資產質量、經營績效和其他有關的經濟管理活動進行審計監督，查找管理過程中的風險點，并將其納入日常審計工作內容進行重點防控。煙草企業對內部審計工作的重視程度雖然有所提升，但審計工作的質量仍有待提高。
煙草企業內部審計的主要內容
開展財務收支審計。審計人員逐月、逐筆查閱原始單據和會計憑證，主要檢查財務收支是否合法合規、會計核算是否準確、往來款項是否定期核對、發票是否真實等，要求各項費用嚴格按照規定執行審批程序。切實把好費用監督關，進一步防范財務風險，可以實現企業財務的規范化管理，提高企業經營管理水平。
開展資金安全審計。重點對本單位現金、銀行存款和其他貨幣資金收付業務及其結存情況的真實性、準確性和合法性進行評價，包括對企業銀行賬戶設立、資金存放決策機制、大額資金使用等方面進行檢查，并抽查銀行預留印鑒管理情況，確保資金安全管控落到實處。
開展營銷費用專項審計。重點查看是否逐項建立各類營銷物料的“收、發、存”臺賬記錄，是否每月進行盤點，做到賬實相符;是否落實全過程痕跡化管理，做到“使用有申請、過程有痕跡、事后有監督”;是否在使用、倉儲、物流等環節建立臺賬，并保存好活動方案、使用、庫存情況等相關記錄和資料。
開展經濟責任審計。主要圍繞企業貫徹執行黨和國家的法律法規、方針政策和決策部署情況，對工作部署情況，重大經濟事項的決策、執行和效果情況，內部控制制度的制定和執行情況，財務收支的真實、合法和效益情況以及風險管控情況等內容開展審計。
開展預算執行情況專項審計。審計內容包含稅利預算執行情況、費用預算執行情況、定額預算執行情況、卷煙銷售預算執行情況、專賣管理費用預算執行情況、資本性支出預算執行情況和捐贈預算執行情況等方面內容。通過預算執行情況專項審計，可以為決策提供有效依據，能進一步防范資金風險。
物資采購項目審計。通過審計進一步規范采購工作，做到程序化、制度化。嚴抓項目執行規范，重點關注招標控制價是否有詳細制定依據;項目公開招標評標細則設計是否合理;項目評標過程記錄是否規范，是否隨意涂改評分表等，進一步規范立項、招標、公示、簽約、驗收及付款等各環節工作。
內部審計工作中存在的不足
審計獨立性缺失。內部審計存在的一個顯著問題是審計獨立性缺失。獨立性是內部審計工作的基礎，是內部審計人員順利開展工作的重要保障。審計獨立性較低會影響審計人員的工作效率，影響審計工作質量。
內審人員素質有待提升。內部審計工作對內審人員的專業素質和學習能力要求較高。目前，內審人員的創新能力不足，科學應變、主動求變的能力有待提升，制約了內審工作的開展。應積極開展“嵌入式”審計監督研究、創新審計方式并提升審計質效。
內部審計工作方法相對滯后。隨著信息化技術水平不斷提升，審計信息系統不斷普及，審計方法應不斷與時俱進。這就要求審計人員主動適應數字化轉型要求，提高運用信息化技術挖掘線索、查找問題、宏觀分析的能力，加強數據資源分析利用，逐步培養內部審計人員的數字化思維和大數據應用能力。
提高煙草企業內部審計工作質量的方法
積極推進審計全覆蓋，為企業健康發展護航。扎實開展好各項常規審計及專項審計，從人員安排、組織方式、審計要求等方面進行全面部署，緊盯風險易發高發環節，強化過程管控和節點控制，查遺堵漏;不斷優化審計項目，在提升審計工作質量上發力，不但要查出問題，還要深挖問題產生的原因，提出能落地的建議，幫助被審計單位規避問題再次發生;將審計關口前移，切實履行好審計職責，加強重點領域關鍵環節的審計監督;加強審計全過程質量管理，明確分工、各司其職、專項攻關，加強溝通協調，發揮多方優勢，形成工作合力。
建立審計問題整改長效工作機制，嚴格執行審計整改閉環管理機制。審計部門應持續跟蹤督辦未完成整改事項，加強與相關部門之間的溝通協作，壓實審計整改各方責任，加大審計整改情況督促檢查力度，做好審計“后半篇文章”。處理好“查問題和促整改”“治已病和防未病”“治當下和管長遠”的關系，能更好地從根本上解決問題。
樹立內部審計服務意識，認真做好審計調查工作。以風險為導向，通過對經營管理中帶有共性和傾向性的問題及難點、熱點開展審計調查，提出審計調查意見。加強與基層單位的溝通協調，形成工作合力，針對檢查情況，給被審計單位提出意見和建議，幫助其完善相關制度措施，將審計關口前移，切實履行好審計職責。把為群眾辦實事和日常工作充分結合，發揮內部審計咨詢服務職能，為基層一線提供專業指導，不斷拓展審計監督的廣度和深度。
加強人才隊伍建設。一是堅持不懈地提高學習能力。積極參加內部審計培訓，不斷豐富審計人員的知識深度;充分發揮好“傳幫帶”作用，在實際工作中指導年輕審計人員迅速提高業務能力，快速積累工作經驗。二是真抓實干不斷提升履責能力。積極參加各類專項審計和檢查，不斷豐富審計業務知識。三是提高創新能力。不斷更新審計方法，培養審計人員的創新審計理念，提升審計工作效率。積極探索新的審計模式。把資金安全審計與預算執行審計、財務收支審計等結合，實施“資金監控審計+‘小金庫’自查清理”模式，將“小金庫”自查清理工作融入日常的資金安全審計。以智慧創新審計工作、以制度規范審計行為、以廉政維護審計形象，推進高素質專業化審計隊伍建設。
建立標準化的審計模式。制定并完善每個審計崗位的全周期工作流程，突出審前準備、項目實施、審計報告、督促整改、考評監督等重點環節，規范審計作業流程，為各個專項審計建立統一的審計工作底稿，規范審計檔案記錄格式和審計報告格式，逐步實現審計作業標準化，提高項目質量一致性。切實運用大數據審計方法和審計標準化作業體系開展審計工作，切實把敢審敢嚴、真審真嚴體現在工作中，不斷提升審計工作精準化水平。
提高煙草企業內部審計工作質量對于推動企業的高質量發展具有重要意義，企業應當準確把握審計工作的發力點和切入點，加大對各類風險隱患的揭示力度，充分發揮審計效能，不斷提升企業治理能力。
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