文/舒欣中鐵十一局集團第四工程有限公司
隨著我國工業(yè)化與城市化進程的加快，人們出行需求不斷上升。為提高出行高效性、舒適性及安全性，高速公路工程項目規(guī)模有所擴大。在我國交通運輸體系中，高速公路工程是重要組成部分，可為民眾生產(chǎn)生活提供方便，且能夠促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)增長。
PPP模式下高速公路項目財務(wù)管理問題
財務(wù)資金運營管理難度大。通過對PPP(政府和社會資本合作)模式下高速公路項目財務(wù)管理現(xiàn)狀的分析發(fā)現(xiàn)，財務(wù)資金運營管理難度大是普遍存在的問題。高速公路項目施工具有高度復(fù)雜性，涉及范圍廣泛，需要大量資金投入，并涉及諸多子項目，因此項目施工過程存在較多應(yīng)收賬款。這增加了高速公路施工過程中流動資金運營金額的管理難度，對財務(wù)管理工作提出了更高要求。如果在高速公路項目施工期間，社會資本投資人缺乏對項目特點的了解，未能科學(xué)管理現(xiàn)金，可能會導(dǎo)致項目資金運營出現(xiàn)混亂，進而影響項目的正常進行和效益。
財務(wù)預(yù)算管理不夠科學(xué)。受多種因素影響，部分高速公路工程項目預(yù)算管理工作仍以傳統(tǒng)預(yù)算管理模式為主，并未結(jié)合發(fā)展需求創(chuàng)新預(yù)算管理模式，也沒有與高速公路工程項目實際情況充分契合。具體表現(xiàn)為，預(yù)算編制方式不夠新穎，實際預(yù)算時未能結(jié)合高速公路項目的建設(shè)需求，科學(xué)確定預(yù)算編制方法，導(dǎo)致預(yù)算編制的實際需求與結(jié)果存在偏差。此外，預(yù)算編制內(nèi)容不合理也是存在的問題之一。在預(yù)算編制過程中，沒有進行專項調(diào)研，不了解項目施工所需的資源情況，無法為財務(wù)預(yù)算提供科學(xué)指導(dǎo)。
缺乏對成本管理的重視。高速公路項目建設(shè)期間，存在單收款合同對應(yīng)多付款合同、多付款合同對應(yīng)單收款合同等問題，這種情況會加大財務(wù)人員對成本業(yè)務(wù)的處理難度。財務(wù)人員工作負擔(dān)繁重，導(dǎo)致他們對高速公路項目成本管理的深度和精度有限，往往只停留在表面。此外，數(shù)據(jù)來源的不清晰和不準確也增加了管理的難度。溫度和氣候環(huán)境等因素也可能影響項目進度，導(dǎo)致工期延誤，造成無法估計的損失。
財務(wù)管理信息化程度偏低。雖然部分高速公路項目建設(shè)期間，通過構(gòu)建ERP(企業(yè)資源計劃)系統(tǒng)的方式，滿足了財務(wù)管理的實際需求，但實際上，部分子系統(tǒng)功能并不十分健全，只停留在信息錄入層面，容易導(dǎo)致信息在傳輸或錄入時出現(xiàn)混亂。而且單一財務(wù)指標無法客觀地對企業(yè)財務(wù)績效進行評價，無法真實反映企業(yè)當(dāng)前階段的財務(wù)績效水平，有少部分子系統(tǒng)功能沒有科學(xué)分類，會增加系統(tǒng)的操作難度。
PPP模式下高速公路項目
財務(wù)管理問題的解決對策
重視項目使用期間資金的運營管理。在PPP模式下，高速公路項目財務(wù)管理過程中應(yīng)重視對項目使用期間資金的運營管理。首先，強化合同談判。現(xiàn)金管理期間，合同談判十分重要。在預(yù)付款充足的情況下，高速公路項目財務(wù)管理部門要提前測算現(xiàn)金流，通過對最佳現(xiàn)金持有量的科學(xué)測算，于項目建設(shè)初期，盡量提高對施工單位材料、設(shè)備及人員的利用率，促進資源的優(yōu)化配置。其次，重視應(yīng)收賬款的管理。在管理項目使用期間的資金時，要科學(xué)合理地籌劃應(yīng)收賬款，并對高速公路項目施工周期進行科學(xué)安排，指導(dǎo)施工人員優(yōu)先完成簡單易行的項目，并及時對完成的施工項目進行結(jié)算，加快資金的回籠速度。最后，重視對項目存貨的管理。將JIT存貨管理模式引入工作中，與材料供應(yīng)商、設(shè)備供應(yīng)商及勞務(wù)部門等構(gòu)建戰(zhàn)略合作關(guān)系。通過強化合作方式，盡可能控制倉儲成本，提高資源供應(yīng)的及時性。
提高項目財務(wù)預(yù)算管理的科學(xué)性。PPP模式下，高速公路項目財務(wù)管理期間需要提高項目財務(wù)預(yù)算管理的科學(xué)性。其一，設(shè)置預(yù)算編制機構(gòu)。高速公路項目財務(wù)管理部門應(yīng)結(jié)合財務(wù)管理需求，專門設(shè)置預(yù)算編制機構(gòu)，并配備預(yù)算編制人員，對預(yù)算編制工作負責(zé);加大資金投入力度，吸引預(yù)算編制人才，使預(yù)算編制工作有序開展;對預(yù)算編制機構(gòu)的部門、崗位等合理劃分，科學(xué)分配職責(zé)并落實到個人;會計人員應(yīng)當(dāng)按照會計法律法規(guī)和制度的規(guī)定工作，確保所提供的會計信息合法、真實、準確、及時和完整，不僅可為本單位領(lǐng)導(dǎo)提供可靠的決策依據(jù)，還能為外部的投資者、債權(quán)人、社會公眾以及社會監(jiān)督部門提供可靠的會計信息資料;定期組織預(yù)算人員接受培訓(xùn)，提高其綜合能力。其二，合理選擇預(yù)算方法。在預(yù)算編制工作中，增量預(yù)算法、零基預(yù)算法及彈性預(yù)算法等，都是常用的預(yù)算編制方法。高速公路項目財務(wù)管理部門要依據(jù)項目各階段的資金需求，采用合理的預(yù)算編制方法。在編制預(yù)算時，應(yīng)堅持量入為出的理念，突破傳統(tǒng)固化的預(yù)算編制格局，提高預(yù)算編制的質(zhì)量。
提升對項目成本管理的關(guān)注程度。高速公路項目建設(shè)具有復(fù)雜性、專業(yè)性特征，尤其部分子項目，在施工時需要通過外包手段，將設(shè)計與施工交付給專門的企業(yè)負責(zé)。因此，在成本管理過程中，需要專門安排足夠的財務(wù)人員來處理成本業(yè)務(wù)。在實踐中，高速公路項目財務(wù)管理部門應(yīng)進行專項市場調(diào)研，促進各部門之間的溝通與交流，及時了解財務(wù)信息，提高信息的共享性。通過共享調(diào)查獲取的數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)分析結(jié)果，可以合理應(yīng)用到業(yè)務(wù)處理中，達到控制項目成本的目的。此外，在全面考慮項目建設(shè)工程質(zhì)量、外部特點等因素的基礎(chǔ)上，對可能出現(xiàn)的成本損失進行預(yù)期估計，并提前制定預(yù)防損失的方案，以實現(xiàn)對項目成本的管理。
加強項目財務(wù)管理信息化建設(shè)。有效的財務(wù)管理模式不是一成不變的，它需要隨著社會變革不斷變化，因此需要通過動態(tài)模型來研究財務(wù)管理，創(chuàng)新財務(wù)模型以適應(yīng)新的發(fā)展形勢。高速公路項目財務(wù)管理信息化建設(shè)中，要圍繞財務(wù)、物流及采購等各環(huán)節(jié)，完善信息系統(tǒng)功能。在財務(wù)管理層面，要以電子化記錄方式記錄會計原始憑證，自動整合會計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，簡化人工錄入數(shù)據(jù)環(huán)節(jié)，提高財務(wù)管理效率。與此同時，要將決策知識智能系統(tǒng)引入項目信息系統(tǒng)中，通過分析業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的方式，為預(yù)算編制、材料采購提供有力保障。采購管理層面，應(yīng)將材料、機械等采購金額、采購方式及數(shù)量等，納入采購管理系統(tǒng)匯總，為后續(xù)財務(wù)處理提供方便。
高速公路工程項目建設(shè)期間，財務(wù)管理是項目管理的重要組成，直接關(guān)系到項目經(jīng)濟與社會效益。就目前高速公路工程項目財務(wù)管理現(xiàn)狀來看，傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)無法滿足當(dāng)前的財務(wù)管理需求，因此要結(jié)合時代發(fā)展特征及高速公路項目財務(wù)管理實際，轉(zhuǎn)變管理理念及模式。PPP模式確實能夠提高項目財務(wù)管理質(zhì)量，從這個角度來看，本研究具有現(xiàn)實價值及意義。
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