文/李聰國家稅務總局盤錦市稅務局稽查局
稅收政策調整下的中小企業
中小企業在我國社會經濟發展中扮演著重要角色，其為社會提供了75%的就業機會，有效緩解了就業壓力，并在促進經濟增長、優化產業結構等方面發揮著重要作用。然而，盡管中小企業發展現狀可觀，但它們仍面臨著一些挑戰和問題，其中之一就是稅負問題。
2023年1月財政部公布的《2022年財政收支情況》顯示：2022年全國稅收收入(已扣減出口退稅，下同)166614億元，比上年下降3.5%，扣除留抵退稅因素后增長6.6%。全國稅收收入的減少反映了經濟整體放緩或某些行業的經濟下行壓力，很可能與中小企業的經營環境息息相關。在復雜的經濟背景下，中小企業，特別是那些處于競爭激烈、利潤微薄行業的中小企業，可能會更加敏感于稅務成本。這種壓力不僅限于稅務支出，還可能包括與稅收申報和合規相關的行政負擔。
過度的納稅壓力可能會降低中小企業的盈利能力，從而影響其擴展、招聘和投資意愿。這在更廣泛層面上可能會對經濟增長產生制約作用。然而，從另一個角度看，稅收收入的增長也說明政府采取了一系列措施來優化稅收結構，使其更為合理和公平。這意味著，在某種程度上，中小企業可能已經從稅收政策調整中受益，獲得了一定的減負。
中小企業面臨的納稅壓力
在2022年的稅收結構中，增值稅作為收入最大稅種，占比30.9%，其涉及范圍廣泛，涵蓋了各個行業和規模的企業。對于中小企業來說，這一稅種直接與其日常運營活動掛鉤。增值稅在企業成本結構中占有較大比重，盡管其占比比去年下降了5個百分點，但在中小企業整體稅務負擔中仍然占比較大，這或許暗示了中小企業依然面臨相對較大的增值稅負擔。
企業所得稅與個人所得稅分別占據26.2%與9.0%的比重，這兩類稅收都與企業及其員工的盈利息息相關。尤其是企業所得稅，它直接影響企業的凈利潤。高額的稅負有可能抑制中小企業的再投資意愿，影響其擴張和發展。
直接稅的整體比重接近40%，表明我國稅收結構逐漸趨向于均衡，旨在促進公平與正義。但對中小企業而言，由于資金相對有限，面對這種稅務壓力，可能需要更為精細的財務管理和籌劃，以確保運營的可持續性。
導致中小企業存在納稅壓力的原因
稅制結構不合理。當前，我國稅制結構對稅收的來源和用途進行了詳細分類，包括增值稅、消費稅、流轉稅、企業所得稅、個人所得稅、財產稅和資源稅等。這樣的稅制結構在某些方面可能對中小企業產生一定的影響。一方面，從稅收來源的角度看，流轉稅是我國稅收來源的重要組成部分，其中增值稅和消費稅是最常見的兩種。對于中小企業，特別是初創企業而言，由于其銷售額往往較小，流轉稅的稅負相對較重。另一方面，企業所得稅也對中小企業有一定的影響。對于中小企業，尤其是利潤較低或剛剛實現盈利的企業來說，企業所得稅可能會占據其利潤的較大比例，從而影響企業的經營效果和發展潛力。
中小企業普遍存在一些財稅管理問題，究其原因可歸納為兩點：一方面，中小企業財稅知識匱乏，對稅收政策和稅務規定的理解和掌握程度有限，常常導致不能合理、有效地規劃稅務，產生無謂的稅收浪費或遺漏申報稅款。另一方面，由于中小企業規模較小、資源有限，可能沒有專門的財稅部門或專業的財務人員，財稅管理工作只能依靠非專業人員來完成，這可能會導致一些問題，如財務報告不準確、稅務申報不規范、無法享受稅收優惠政策等，從而增加了企業的財稅風險。再者，中小企業的經營環境和資源限制往往使得其在稅收籌劃和稅務遵從方面存在一些問題。例如，有的中小企業可能會為了短期利潤，采取逃稅、漏稅等不當手段，這不僅導致企業面臨法律風險，也會對其長期發展造成負面影響。
中小企業的利潤水平和稅負關系不平衡。當中小企業可能面臨利潤率下降的情況時，其稅收負擔并未相應減輕，這對于中小企業的運營造成了額外壓力，可能影響其長期競爭力和發展潛力。由于中小企業受內在規模和資源的限制，其運營模式和盈利模型更為脆弱，這使得它們在經濟波動或外部沖擊下，面臨更大的經營風險。與此同時，由于稅制的固有設計和政策執行，這些企業在稅務上的負擔并未得到緩解，導致其稅后利潤進一步壓縮。
如何減輕中小企業稅務負擔
完善和優化納稅制度。為了進一步減輕中小企業的稅務負擔，需要優化和調整稅制結構。考慮到當前稅制中間接稅的比重較高，逐步增加直接稅的比重并減少間接稅可以更好地體現納稅人的支付能力，從而有效降低中小企業的稅收負擔。盡管現行稅法對于受限或禁止行業的應納稅所得額已有明確規定，但為確保稅收政策的公正性和透明性，仍需進一步優化相關條款，避免對某些行業或企業產生不公平的稅收待遇。此外，鑒于現有的小型微利企業的標準可能不再適應當前經濟情況，因此建議對其年收入、從業人數和資產總額等條件進行適當調整。為了增強企業對稅收的了解和信心，應提高稅收透明度。可以考慮為特定行業或地區引入稅收優惠政策，并進一步推廣電子稅務系統，簡化納稅程序，降低中小企業的稅務成本。稅務政策的目的不僅是為了收稅，更重要的是推動經濟發展。幫助企業健康成長，合理、公正和透明的稅收政策將為整個經濟社會帶來更多活力。
提升中小企業財稅管理能力。第一，推廣財稅知識，提升中小企業對財稅規定的認知水平。可通過定期的研討會、培訓課程或在線平臺實現，使中小企業主掌握基本的財稅知識和技能，更好地理解和應用稅收政策。第二，鼓勵和支持中小企業內部財稅管理制度建設。可以為中小企業提供指導和咨詢服務，幫助它們設立科學合理的財稅管理制度和流程，規范企業財稅活動，防止因管理不善產生不必要的稅務問題。第三，引導中小企業利用現代信息技術進行財稅管理。第四，搭建專業的財稅服務平臺。政府和社會機構可以提供針對中小企業的財稅咨詢、代理服務，解答企業在財稅管理中遇到的問題，幫助企業處理復雜的稅務事項。
引導和鼓勵中小企業提高利潤水平，實現稅負平衡。首先，實施透明、公平的稅收優惠政策，便于企業開展長期規劃，避免優惠政策的短期性和不穩定性對企業造成影響。其次，推廣和深化供應鏈整合。中小企業可通過供應鏈整合，增強其競爭力，從而提高盈利能力。同時，政府和相關機構應提供培訓和指導，幫助中小企業理解并實施供應鏈管理的最佳實踐。此外，鼓勵中小企業產品和服務創新。政府應提供創新支持，如提供創新基金，扶持創新孵化器和加速器，以鼓勵中小企業開發新產品，提供新服務，提高其市場競爭力和利潤水平。
我們希望為政策制定者提供一些深入理解中小企業納稅問題的新視角，也為企業決策者提供實質性的參考，使其可以更有效地應對稅務挑戰，提升企業運營效率。然而，任何研究都有其局限性，未來的研究可以更深入地探討稅制改革對中小企業的影響，以及如何進一步優化稅制，以實現更公平、更有效的資源分配。
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