文/欒奕慕新疆財(cái)經(jīng)大學(xué)
大數(shù)據(jù)作為經(jīng)濟(jì)時(shí)代的核心資源，正深刻改變著社會(huì)生產(chǎn)方式。對于企業(yè)而言，實(shí)現(xiàn)對海量稅務(wù)數(shù)據(jù)的管理不僅要依賴大數(shù)據(jù)技術(shù)，而且要運(yùn)用大數(shù)據(jù)平臺實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。實(shí)際上，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)面臨著多元化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型，比如，法律風(fēng)險(xiǎn)、人為操作風(fēng)險(xiǎn)、信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。當(dāng)下企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面還存在一些問題，比如，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范的意識、稅務(wù)管理人員素質(zhì)不高、信息化建設(shè)滯后等，基于這種背景，開展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的研究十分有必要。
當(dāng)前存在大量關(guān)于大數(shù)據(jù)的理論。有研究認(rèn)為，所謂大數(shù)據(jù)是指“對客觀事件進(jìn)行記錄并可以鑒別的符號，是對客觀事物的性質(zhì)、狀態(tài)以及相互關(guān)系等進(jìn)行記載的物理符號或這些物理符號的組合。它是可識別的、抽象的符號。”也有研究從字面含義去解釋大數(shù)據(jù)的含義，認(rèn)為大數(shù)據(jù)是海量數(shù)據(jù)的集合，它打破了原有數(shù)據(jù)處理技術(shù)的制約，強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)的巨大容量。同時(shí)，大數(shù)據(jù)需要更加智能化的技術(shù)對數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選，從中選出價(jià)值信息。除此之外，還有研究信息從價(jià)值的角度去研究大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵，認(rèn)為大數(shù)據(jù)是對原有信息集合價(jià)值的提升，能夠?yàn)樾畔⒌氖褂谜咛峁└尤婧透袃r(jià)值的信息，從而幫助管理者作出更加科學(xué)的決策。
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型
政策風(fēng)險(xiǎn)。在我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級的背景下，國內(nèi)稅務(wù)政策正處于調(diào)整期，稅務(wù)政策的調(diào)整可能引發(fā)一系列政策風(fēng)險(xiǎn)。一方面，國家出臺的稅收政策大多具有一定的時(shí)效性，如果企業(yè)忽略了稅收政策的截止時(shí)間，極有可能發(fā)生政策適用失敗的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，稅收優(yōu)惠政策一般具有一定的適用條件，如果企業(yè)忽略了適用資格，極有可能發(fā)生法律風(fēng)險(xiǎn)。
人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。對于企業(yè)而言，稅務(wù)管理戰(zhàn)略的制定和方案的實(shí)施都是由稅務(wù)管理人員操作的，這一過程很可能由于工作人員素質(zhì)不高而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，稅務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識，采取“打擦邊球”的方式開展納稅籌劃，容易遭到稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的監(jiān)管。另一方面，稅務(wù)管理是一項(xiàng)較為專業(yè)的活動(dòng)，不僅需要稅務(wù)人員具備較高水平的稅務(wù)管理專業(yè)知識，還需要具備一定的信息技術(shù)和法律專業(yè)技能。
行政風(fēng)險(xiǎn)。對納稅主體的涉稅交易事項(xiàng)進(jìn)行檢查、監(jiān)督和管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)除了要按照稅法規(guī)定對納稅主體的涉稅行為進(jìn)行控制外，還具備一定的自由裁量權(quán)，如果稅務(wù)管理機(jī)關(guān)認(rèn)為納稅主體的稅收籌劃行為不符合法律規(guī)定，或者在行政執(zhí)法中存在偏差，極有可能發(fā)生行政誤判的風(fēng)險(xiǎn)，比如，錯(cuò)誤認(rèn)定企業(yè)納稅籌劃行為違法，并實(shí)施行政處罰等。
信用風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)管理活動(dòng)失敗會(huì)遭到稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管，帶來市場聲譽(yù)的損失，從而引發(fā)信用風(fēng)險(xiǎn)。信用是一筆無形資產(chǎn)，如果某個(gè)企業(yè)頻繁遭到稅務(wù)機(jī)關(guān)警示和監(jiān)管，其信用評價(jià)就會(huì)降低，銀行授信額度會(huì)降低，也會(huì)影響企業(yè)市場交易成功率，削弱市場競爭能力。
大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對策
營造良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境。在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)應(yīng)從多個(gè)角度出發(fā)營造良好的稅務(wù)管理環(huán)境。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的宣傳力度。比如可以通過官方網(wǎng)站、公眾號和微博等途徑，解讀稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)涵、重要性和實(shí)施路徑。其次，企業(yè)應(yīng)提升稅務(wù)人員素養(yǎng)，建立完善稅務(wù)人才培養(yǎng)體系。比如，對外招聘較高素養(yǎng)的稅務(wù)管理人才，并加強(qiáng)對擬招錄人才稅務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理、法律以及職業(yè)道德水平的考核。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)建立稅務(wù)人才培養(yǎng)長效機(jī)制。比如，企業(yè)可邀請專業(yè)稅務(wù)專家開展培訓(xùn)活動(dòng)，提升稅務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。最后，建立完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績效考核制度。企業(yè)可根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范目標(biāo)，設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)，并開展年終考核，以督促各部門履職盡責(zé)。
完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)制度建設(shè)和頂層設(shè)計(jì)，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。首先，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織機(jī)構(gòu)。可組織相關(guān)人員組建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理小組，該小組的主要職責(zé)是從企業(yè)價(jià)值最大化的角度明確稅務(wù)管理目標(biāo)和納稅籌劃方案。其次，應(yīng)健全稅務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制。各部門應(yīng)嚴(yán)格貫徹風(fēng)險(xiǎn)管理制度，比如，在合同簽訂環(huán)節(jié)，稅務(wù)部門可參與其中，從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)運(yùn)營角度審核合同。最后，應(yīng)完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制。企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)防范滲透至業(yè)務(wù)運(yùn)營的前段環(huán)節(jié)，并采取多樣化的風(fēng)險(xiǎn)防范方案，如風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)等。
加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化建設(shè)。首先，企業(yè)可以加強(qiáng)同第三方信息供應(yīng)商的合作，構(gòu)建大數(shù)據(jù)處理平臺。該平臺能實(shí)現(xiàn)對內(nèi)外部稅務(wù)管理信息的收集、儲(chǔ)存和分析。同時(shí)，企業(yè)可以事先設(shè)置多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，并將指標(biāo)嵌入大數(shù)據(jù)處理平臺。當(dāng)數(shù)據(jù)平臺判斷稅務(wù)指標(biāo)值接近預(yù)警值時(shí)可以及時(shí)向管理者發(fā)出預(yù)警信息，便于作出應(yīng)對預(yù)案。其次，企業(yè)還應(yīng)打通稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理大數(shù)據(jù)平臺與其他信息系統(tǒng)之間的梗阻，提升系統(tǒng)兼容性，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的互聯(lián)互通。最后，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)信息安全防范機(jī)制建設(shè)。企業(yè)應(yīng)設(shè)立信息安全崗位，落實(shí)信息安全管理責(zé)任;完善服務(wù)器的日常維護(hù)和管理制度，并實(shí)行數(shù)據(jù)備份;建立和完善防火墻軟件更新制度，梳理數(shù)據(jù)安全應(yīng)急處理流程。
建立有效的信息溝通制度。一方面，企業(yè)可以設(shè)置單獨(dú)的財(cái)務(wù)BP(連接財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的關(guān)鍵紐帶)崗位，該崗位的主要職責(zé)是協(xié)調(diào)和對接財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門，組織兩者就合同簽訂、發(fā)票審核和稅款預(yù)繳等進(jìn)行交流，確保業(yè)務(wù)部門能夠從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的角度確定業(yè)務(wù)方案。另一方面，企業(yè)還應(yīng)完善外部溝通機(jī)制，加強(qiáng)同稅務(wù)主管機(jī)關(guān)的溝通與交流。在制定稅務(wù)管理制度以及解決稅務(wù)爭議時(shí)，一定要及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)請教，同時(shí)積極參與稅務(wù)機(jī)關(guān)舉辦的稅務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)，深入領(lǐng)會(huì)會(huì)議精神。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查，并有效落實(shí)整改意見。除此之外，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)與上下游企業(yè)間的溝通與聯(lián)系。稅務(wù)管理人員應(yīng)及時(shí)對上下游企業(yè)的資本、品質(zhì)、能力、誠信水平等進(jìn)行評估，判斷其是否存在稅務(wù)違規(guī)和發(fā)票異常情況。一旦發(fā)現(xiàn)合作方存在較高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)停止合作，同時(shí)評估自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
大數(shù)據(jù)技術(shù)的飛速發(fā)展為企業(yè)實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了新思路，開拓了新空間。“金稅四期”工程的實(shí)施給稅務(wù)管理環(huán)境帶來了較大變化。對于企業(yè)而言，必須立足所處的內(nèi)外部環(huán)境，評估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可承受水平，并多個(gè)角度出發(fā)構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。期望我們的研究能為大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范提供一定的參考和借鑒。
提示:文章內(nèi)容僅供閱讀,不構(gòu)成投資建議,請謹(jǐn)慎對待。投資者據(jù)此操作,風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)。
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