文/張鴻內(nèi)蒙古西部天然氣股份有限公司
財(cái)務(wù)是一家公司的核心，成功的財(cái)務(wù)管理對(duì)于上市公司的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展至關(guān)重要。上市公司經(jīng)營(yíng)管理涉及資本市場(chǎng)、投資機(jī)構(gòu)以及民間投資者等多方利益，相較于非上市公司影響更大。國(guó)家監(jiān)管部門對(duì)于上市公司的監(jiān)督管理十分嚴(yán)格，要求上市公司定期披露相關(guān)報(bào)告，因此，上市公司的經(jīng)營(yíng)情況比許多非上市公司更加復(fù)雜，也給公司的財(cái)務(wù)管理工作提升了難度。許多上市公司都試圖采用更加合理的財(cái)務(wù)管理模式來(lái)應(yīng)對(duì)內(nèi)外部的復(fù)雜情況，但是工作期間往往會(huì)受到各種因素干擾，致使財(cái)務(wù)管理工作始終達(dá)不到預(yù)期。
財(cái)務(wù)管理的具體問(wèn)題
全面預(yù)算成本管控不足。全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容，能對(duì)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量產(chǎn)生影響。財(cái)務(wù)管理工作存在的具體問(wèn)題，很大一部分就是全面預(yù)算管理不完善導(dǎo)致的。大部分企業(yè)對(duì)于全面預(yù)算管理的認(rèn)知還很傳統(tǒng)，認(rèn)為公司的財(cái)務(wù)管理只包括成本開支、利潤(rùn)規(guī)劃等內(nèi)容，忽略了上市企業(yè)的經(jīng)營(yíng)投資和經(jīng)濟(jì)效益受多種因素影響。全面預(yù)算管理不完善，就導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行投資活動(dòng)時(shí)容易出現(xiàn)考慮不周的情況。由于對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知不足，或是受市場(chǎng)和其他信息干擾，導(dǎo)致全面預(yù)算制定得不科學(xué)、不合理，在執(zhí)行時(shí)總是出現(xiàn)偏差，無(wú)法達(dá)到真正實(shí)行全面預(yù)算成本管控的效果。
流動(dòng)資產(chǎn)的使用率不高。流動(dòng)資產(chǎn)指的是公司在一定營(yíng)業(yè)周期內(nèi)可以使用的資產(chǎn)，通常包括資金和應(yīng)收賬款兩大類。資金使用率主要受公司高層影響，一般由公司高層直接調(diào)度。上市公司在資金使用方面有健全的管理制度，方式較為靈活，不會(huì)出現(xiàn)什么問(wèn)題。但從數(shù)據(jù)研究分析來(lái)看，當(dāng)前大部分上市公司的應(yīng)收賬款呈逐年遞增態(tài)勢(shì)，而且應(yīng)收賬款額與企業(yè)營(yíng)收額的差距在持續(xù)擴(kuò)大，這將加大應(yīng)收賬款壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致上市公司流動(dòng)資產(chǎn)使用效率降低，最終影響公司的正常經(jīng)營(yíng)。
財(cái)務(wù)控制執(zhí)行效果較差。財(cái)務(wù)控制是上市公司實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算指標(biāo)的重要手段，依靠公司的監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)檢查執(zhí)行情況，并及時(shí)調(diào)整偏差，為全面預(yù)算管理提供保障。我國(guó)大部分上市公司在財(cái)務(wù)控制上存在兩個(gè)問(wèn)題：一是受公司管理制度影響，財(cái)務(wù)部門的大量審核工作具有滯后性，即更多是在事后審核費(fèi)用發(fā)生的合理性、必要性，無(wú)法在審批階段提前介入，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制效率不足。二是上市公司的業(yè)務(wù)往來(lái)較為復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)模式相對(duì)系統(tǒng)化，加之內(nèi)部審計(jì)人員受主觀意識(shí)的潛在影響，習(xí)慣將財(cái)務(wù)控制的工作重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上，忽略了更重要的數(shù)據(jù)反饋情況。
優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式的幾點(diǎn)建議
明確優(yōu)化原則。要想解決上市公司的上述問(wèn)題，確立優(yōu)化原則才能為后續(xù)工作指明方向。公司全體人員、全體部門都要進(jìn)行思考，從總體進(jìn)行戰(zhàn)略布局。單一板塊的優(yōu)化只會(huì)導(dǎo)致公司發(fā)展的失衡，反而為公司的后續(xù)發(fā)展帶來(lái)隱患。同時(shí)也要站在公司高度，立足市場(chǎng)，并考慮公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，兼顧短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。財(cái)務(wù)管理模式的優(yōu)化方案一定要充分結(jié)合上市公司現(xiàn)狀、企業(yè)文化、員工文化和市場(chǎng)實(shí)際，制定能真正落地的方案才有效果。同時(shí)還要考慮方案可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素以及應(yīng)對(duì)預(yù)案，才能優(yōu)化目標(biāo)。
優(yōu)化財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)。不管上市公司實(shí)行的是金字塔結(jié)構(gòu)管理還是扁平化管理，最終目的都是為了公司發(fā)展，在此背景下，對(duì)財(cái)務(wù)管理模式的權(quán)責(zé)進(jìn)行完善和明確，有助于為財(cái)務(wù)管理提供便利。對(duì)監(jiān)事會(huì)和內(nèi)審部門的權(quán)責(zé)進(jìn)行強(qiáng)化，加強(qiáng)獨(dú)立監(jiān)管的作用，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)模式把控公司潛在風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)，才能加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理實(shí)施的穩(wěn)定環(huán)境。結(jié)合公司短中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，重新梳理財(cái)務(wù)管理制度，打造成熟、完善的財(cái)務(wù)管理體系，讓財(cái)務(wù)管理工作有據(jù)可查，有據(jù)可依。
加強(qiáng)技術(shù)應(yīng)用，打造高度信息化、智能化、便捷化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。完善的財(cái)務(wù)管理模式要對(duì)公司整體運(yùn)營(yíng)和投資活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)管，這就要在企業(yè)內(nèi)部建立暢通的信息收集渠道。打破二線和一線部門之間的信息屏障，利用計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)和大數(shù)據(jù)應(yīng)用技術(shù)建立企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)各部門之間的數(shù)據(jù)互通，從而優(yōu)化上市公司現(xiàn)有的信息化環(huán)境，為使用財(cái)務(wù)管理模式提供保障。
具體措施
全方位加強(qiáng)全面預(yù)算管理的職能。首先，組建獨(dú)立、全職化的預(yù)算管理部門，強(qiáng)化公司管理者對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知，重點(diǎn)宣傳全面預(yù)算管理工作對(duì)上市公司財(cái)務(wù)控制、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要性。其次，要優(yōu)化全面預(yù)算管理制度，檢查預(yù)算編制流程是否健全、科學(xué)、合理。鼓勵(lì)全員參與全面預(yù)算管理，以便后續(xù)方案能夠順利施行。最后，要提升全面預(yù)算方案的可操作性。在方案執(zhí)行期間，時(shí)刻收集反饋情況，以便對(duì)其中不合理、落地難的地方做出修正。通過(guò)制度考核、優(yōu)秀員工評(píng)選等方式加強(qiáng)全面預(yù)算管理的執(zhí)行。
優(yōu)化資金管控制度。我國(guó)上市公司較大比例存在應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)，完善的資金管控制度有助于提高流動(dòng)資產(chǎn)使用率。上市公司對(duì)于流動(dòng)資金的使用管理辦法要結(jié)合公司的投融資計(jì)劃，以自身的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為前提，確保公司在任何情況下都有資金可用，以應(yīng)對(duì)突發(fā)情況。融資是上市公司在經(jīng)營(yíng)期間為投資、發(fā)展或者償債而進(jìn)行的一種資金籌集方式，主要面向社會(huì)投資者或機(jī)構(gòu)籌集資金。在此過(guò)程中，企業(yè)要結(jié)合公司當(dāng)前負(fù)債情況、償債能力和籌集資金的優(yōu)良情況等因素，對(duì)融資可行性進(jìn)行科學(xué)論證，將潛在風(fēng)險(xiǎn)保持在可控范圍內(nèi)。另一方面，對(duì)于公司的應(yīng)收賬款也要建立合理的管理制度，對(duì)內(nèi)考核應(yīng)收賬款的關(guān)聯(lián)部門，對(duì)外用合理、合法、合規(guī)的渠道對(duì)欠款企業(yè)催款，提高回款率。
充分運(yùn)用技術(shù)優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)內(nèi)部成本管理會(huì)計(jì)營(yíng)造信息化環(huán)境，將業(yè)務(wù)端數(shù)據(jù)透明化，為管理會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)決策提供有力保障，最終達(dá)到財(cái)務(wù)管理為企業(yè)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的目的。
提示:文章內(nèi)容僅供閱讀,不構(gòu)成投資建議,請(qǐng)謹(jǐn)慎對(duì)待。投資者據(jù)此操作,風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)。
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