文/邢絲程中國石油天然氣股份有限公司天然氣銷售天津分公司
《企業會計信息化工作規范》提出：企業應逐漸探索以信息技術為支持的財務共享中心。相關政策的提出為財務共享模式的發展提供了有力的政策支持，以信息技術為基礎、以線性化管理手段為主的財務共享模式也被愈來愈多的企業所應用。財務共享模式在為企業帶來價值的同時，也會給企業帶來新的內控風險，需要企業加強內部控制。
基于此，我們以提高企業內部控制水平為目的，以推動企業高質量發展為宗旨，以財務共享模式對企業內部控制的影響為切入點，從控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督5個方面有針對性地提出一些企業內部控制策略，希望能給相關企業的財務共享中心建設提供一些借鑒。
財務共享模式對企業內部控制的影響
財務信息——準確性和真實性難以得到全面保證。集團公司成立財務共享中心，將分公司的財務活動集中到一起進行處理，這將導致員工遠離業務發生地，不能親自參與業務活動的各個流程，不能全面、充分地了解業務活動的實質性特點。同時，財務與業務的分離還會導致員工只能根據會計核算規范對各種成本費用進行核算，既缺乏靈活性，又缺乏準確性和真實性。
控制環境——企業財務信息質量可能會受到負面影響。財務共享模式的引入必然會導致組織架構發生變化，從而引發權責不清、相互推諉責任等情況的發生。此外，財務共享模式下，員工的主要工作內容變為會計核算，工作量大且內容枯燥，一定程度上增加了員工的離職率，不利于組織結構的穩定。
信息技術——風險變得更加難以預測和評估。財務共享模式是一個以信息化技術為依托的財務管理模式，其在應用過程中會因信息化技術而存在風險，包括信息篡改、信息劫持等，會對企業造成不可估量的損失。
財務共享模式下企業內部控制策略
控制環境——促進業財融合、重視員工發展、加強文化建設。
促進業財融合。首先，企業要根據實際發展需要，建立完善的“定期雙向交流機制”，確保財務共享中心的員工既能了解財務情況，也能了解業務情況。如，在集團公司財務共享中心工作的員工在入職前首先需要到子公司進行工作，了解子公司的日常運作情況、經濟業務開展情況和預算管理情況等，為財務審核質量和效率的提升奠定良好基礎。
重視員工發展。單一且重復的簡單核算工作會讓員工感到“身心俱疲”，從而降低工作熱情，導致工作效率低下。故此，企業應當切實關注員工的發展，使其能感受到企業的重視，并繼續為企業的發展發光、發熱。企業可以將管理會計職能進行細化，最大限度讓所有員工都參與進來，在促使其全面發展的基礎上有效調動其工作積極性。
加強文化建設。組織結構的改變會破壞控制環境的穩定性，故此企業要以企業文化建設為抓手，將內部控制融入企業文化建設中，讓員工充分認識到內部控制對企業發展的重要性，在春風化雨中逐漸形成良好的內部控制意識，為內部控制工作的有效落實奠定基礎。
風險評估——明確權責劃分、完善防控措施。
明確權責劃分。為有效避免相互推諉責任等情況的出現，企業應當結合定量指標和定性指標對與責任點有關的部門進行明確的權責劃分，確保相關部門都能在風險發生時主動承擔責任。如，涉及資金流入、資金流出的經濟業務活動，財務共享中心都應同相關業務部門共同承擔起責任。此外，企業要有針對性地開展風險評估工作，并著重關注財務共享模式下新出現的風險點，包括信息篡改風險、系統穩定性風險等。
完善防控措施。完善的風險防控措施是提升內部控制水平的有效手段和有效支撐，具體的防控措施可以從多個維度展開。如，針對“未經審批私自開立銀行賬戶”的風險，企業財務部門要建立健全的銀行賬戶管理規范流程，進一步明確開戶申請相關工作流程。同時，財務部門要定期開展內部自查，確保所有銀行賬戶在開立時都經過了審批;內審部門則要不定期對銀行賬戶開戶申請的相應審批記錄進行抽查，查看是否存在未經審批直接開戶的情況。若在檢查過程中發現問題，要及時上報、分析問題原因、提出整改建議。此外，企業還應當在完善防控措施的基礎上，建立相應的處罰機制。如，可根據違規行為輕重，設置“嚴重、較重、較輕、輕微”4個層次，并在此基礎上設置4個等級的問責處分，其中包括“開除、降職、記過、批評教育”。
控制活動——簡化報賬手續、形成財務閉環、構建績效指標體系。
簡化報賬手續。為確保員工具有良好的報賬體驗，減少其對企業的不良印象，企業應當根據自身行業特點和報賬流程，對報賬流程、報賬手續進行簡化，去掉不必要的審批環節，優化控制活動流程。如，針對差旅費報賬，企業可適當取消財務總監、公司領導、財務復審、資金復核這四個審批環節。同時，為確保員工具有危機心理，不會做胡亂報賬的事情，企業可以通過抽查的方式對報賬單進行復核。針對報賬單填寫復雜、經常出現填寫錯誤的情況，企業可以用OCR(光學字符識別)技術，通過掃描的方式幫助員工快速提交相關報賬信息，員工只需要在掃描后進行檢查即可。
形成財務閉環。財務共享模式下，財務共享中心審核人員應主動與子公司財務人員進行溝通和交流，進一步明確子公司的應付賬款和應收賬款，切實避免應收賬款尚未收回就繼續支付合同款項的情況發生。
構建績效指標體系。雖然財務共享中心的成立是為了節約成本，提升企業經濟效益，但企業不能無限制向員工安排大量的工作，使其“不堪重負”，心中滿是憤怒，這不利于企業實現長期可持續發展。故此，企業應當構建完善的績效指標體系，將員工的工作量和績效進行聯結，實現公平公正，并保證員工始終具有良好的工作積極性和主動性。
信息與溝通——縮短系統更新周期、加強日常維護、拓寬溝通渠道。
縮短系統更新周期。信息系統對財務共享中心工作的開展至關重要，要盡可能地縮短系統更新周期，保障系統穩定運行。
加強日常維護。內部控制的實施高度依賴信息系統，一旦信息出現問題，會對各個公司的業務活動產生極大影響。所以，企業要加強對信息系統的日常維護。如，每月對信息系統進行一次全面而系統性的檢測，進一步保證信息系統的穩定性、安全性和可靠性。
拓寬溝通渠道。總公司和子公司、分公司之間順暢溝通才能充分發揮財務共享中心的優勢，實現信息的有效交互。企業要積極拓寬溝通渠道。如設置內部MIS系統、構建QQ工作群、創建微信工作群，利用多個溝通渠道保證溝通的有效性和及時性。
內部監督——及時監督、細化監督方式。
及時監督。只依靠風險管理部門的力量難以實現監督的及時性，企業要依托信息化技術構建一個“風險實時反饋系統”，促使員工憑借自身豐富的經驗、專業水平和觀察對“風險點”進行及時反饋，使管理層人員能及時收到員工的反饋，并立即做出反應。
細化監督方式。針對部分企業的監督工作依靠內審部門、財務共享中心自評的方式開展，企業可以將傳統評價方法和數據分析軟件進行有機結合，并從評價要素、主要風險點等方面出發，實現專項檢查和常規性檢查，達到豐富監督方式，提升監督效果的目的。
財務共享模式下，企業的組織結構、業務流程、財務規范等都發生了改變。因此，企業必須基于財務共享模式，完善內部控制機制，提升內部控制水平，促進財務共享模式的高效、穩定運行，從而實現戰略目標。
提示:文章內容僅供閱讀,不構成投資建議,請謹慎對待。投資者據此操作,風險自擔。
