文/徐曉新泰市放城鎮(zhèn)人民政府
財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金即各級(jí)政府基于當(dāng)?shù)厣鐣?huì)建設(shè)需求，面向社會(huì)保障、社會(huì)管理、公共事業(yè)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)建設(shè)等設(shè)置的專項(xiàng)補(bǔ)助資金。企業(yè)在獲得財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金后，對(duì)于該筆資金的使用需要設(shè)置專門的賬戶，獨(dú)立核算。
對(duì)企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金進(jìn)行高質(zhì)量的審計(jì)管理，可以督促企業(yè)合法合規(guī)使用財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金，避免資金被挪用、濫用，讓財(cái)政專項(xiàng)資金得到合理的配置和高效的應(yīng)用，在社會(huì)建設(shè)中創(chuàng)造更高的效益。
財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金的特點(diǎn)
財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金即各級(jí)政府根據(jù)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)發(fā)展需求，就社會(huì)保障、社會(huì)管理、公共事業(yè)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)建設(shè)、政策補(bǔ)貼等領(lǐng)域設(shè)置的補(bǔ)助資金。財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金的特點(diǎn)表現(xiàn)為三個(gè)方面：其一，財(cái)政部門或者各級(jí)政府部門提供，具備政策性，面向多元化的領(lǐng)域;其二，只能在規(guī)定的項(xiàng)目中投入使用，不可挪用;其三，使用財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金的企業(yè)要對(duì)其單獨(dú)設(shè)置賬本，單獨(dú)核算。我們討論的企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金，即國(guó)家財(cái)政部門為推動(dòng)企業(yè)發(fā)展而提供的補(bǔ)助資金。
企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金審計(jì)現(xiàn)狀如下：
企業(yè)項(xiàng)目管理不規(guī)范。傳統(tǒng)的項(xiàng)目資金管理模式下，部分企業(yè)為了達(dá)到申請(qǐng)財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金的標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)在申報(bào)材料上弄虛作假，比如給出過(guò)高的預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益承諾，抑或?qū)ν豁?xiàng)目多頭申報(bào)、變更項(xiàng)目名申報(bào)。在申報(bào)成功，獲得財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金后，一些企業(yè)存在不重視對(duì)資金的使用管理，疏于項(xiàng)目進(jìn)度的跟蹤管控，專項(xiàng)資金被不合理分配和濫用，在項(xiàng)目驗(yàn)收階段才發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)并未取得預(yù)期效益、資金使用效率低等問(wèn)題。財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金的管理，僅僅是會(huì)計(jì)核算和資金支付，缺乏基本的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，加上對(duì)專項(xiàng)資金信息掌握不全面，無(wú)法嚴(yán)控不合理的資金開支。
項(xiàng)目評(píng)審存在漏洞。當(dāng)下對(duì)企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金項(xiàng)目的評(píng)審上，采用了專家評(píng)審工作體系，目的在于對(duì)企業(yè)申報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行更專業(yè)、更高效的評(píng)審，讓有限的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金被應(yīng)用到最需要的領(lǐng)域中?，F(xiàn)實(shí)中部分項(xiàng)目的評(píng)審流于形式，且監(jiān)督機(jī)制不夠嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)項(xiàng)目的評(píng)審環(huán)節(jié)存在暗箱操作。在人為推動(dòng)下，部分劣質(zhì)項(xiàng)目跳過(guò)了專家評(píng)審環(huán)節(jié)，最終通過(guò)評(píng)審。
資金使用監(jiān)管不嚴(yán)。企業(yè)在適用財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金方面，一般會(huì)成立專門的部門，負(fù)責(zé)資金的配置和使用過(guò)程的監(jiān)督，但是現(xiàn)實(shí)中部分企業(yè)主管部門將主要工作放在項(xiàng)目的申報(bào)與資金的獲取方面，疏于對(duì)資金使用的監(jiān)管，財(cái)務(wù)核算滯后，在發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目資金被占用、閑置等問(wèn)題的時(shí)候木已成舟。某些地方的政府主管部門對(duì)于企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金的管理也主要進(jìn)行資金申請(qǐng)的審批，后期項(xiàng)目驗(yàn)收工作不嚴(yán)謹(jǐn)，比如只進(jìn)行隨機(jī)檢查，對(duì)企業(yè)提供的資源進(jìn)行簡(jiǎn)單檢查，未對(duì)每筆資金的開支進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，且側(cè)重于項(xiàng)目的事后檢查，這不利于項(xiàng)目資金使用問(wèn)題的及時(shí)發(fā)現(xiàn)，無(wú)法防患于未然。
專項(xiàng)資金審計(jì)成果不明顯。企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目各種各樣，每個(gè)行業(yè)中，項(xiàng)目立項(xiàng)背景、資金使用、驗(yàn)收流程等都具備自身特征，還有的項(xiàng)目涉及商業(yè)機(jī)密。審計(jì)人員對(duì)專項(xiàng)資金的審計(jì)，只依據(jù)所獲得的財(cái)務(wù)賬面資料，信息面比較狹窄，因此通過(guò)專項(xiàng)資金審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題可能是冰山一角，無(wú)法就審計(jì)情況及時(shí)出具整改意見(jiàn)，對(duì)專項(xiàng)資金使用情況的審計(jì)結(jié)果缺乏系統(tǒng)性、客觀性、公正性。
專項(xiàng)補(bǔ)助資金的審計(jì)策略
及時(shí)公開信息，建立統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)。政府各級(jí)主管部門可以通過(guò)官方網(wǎng)站、官方微信微博以及文件會(huì)議等方式，將企業(yè)補(bǔ)助資金申報(bào)、審批、使用、管理等相關(guān)信息公布于眾，為社會(huì)公眾的監(jiān)督提供暢通的渠道，讓項(xiàng)目資金的支出、應(yīng)用在陽(yáng)光下進(jìn)行;另外，監(jiān)察和財(cái)政部門要進(jìn)行補(bǔ)助資金信息管理系統(tǒng)的持續(xù)完善，通過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)南到y(tǒng)，避免企業(yè)項(xiàng)目多頭申報(bào)現(xiàn)象。
結(jié)合實(shí)際情況，做好各階段審計(jì)工作。這些工作具體內(nèi)容如下：
項(xiàng)目前期階段。項(xiàng)目執(zhí)行之前，審計(jì)方要系統(tǒng)、深入審計(jì)立項(xiàng)資料，制定審計(jì)方案，對(duì)企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金來(lái)源、項(xiàng)目設(shè)計(jì)進(jìn)行嚴(yán)格審核。比如對(duì)于建設(shè)工程項(xiàng)目財(cái)政資金審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行前期，重點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)方案、施工許可、用地許可、環(huán)境許可等各種資料進(jìn)行審核。對(duì)于文件的審計(jì)，則要檢查項(xiàng)目企業(yè)是否擁有完善的文件，檢查文件中內(nèi)容表述是否清晰正確，條款是否科學(xué)等;對(duì)于施工圖紙預(yù)算編制的審計(jì)，分析圖紙預(yù)算是否合理;對(duì)于征地拆遷賠償?shù)荣M(fèi)用支出審計(jì)，則重點(diǎn)檢查企業(yè)是否獲得了拆遷補(bǔ)償協(xié)議，是否編制了拆遷方案，是否獲得拆遷許可證，土地規(guī)劃許可證、建設(shè)用地規(guī)劃許可證等。根據(jù)這些證件，分析是否確實(shí)支付了費(fèi)用，費(fèi)用審核上，要依據(jù)所取得的合法憑證，特別是支付給個(gè)人的拆遷補(bǔ)償款、拆遷(回遷)合同、簽收花名冊(cè)、簽收憑證等，賬面資料都要有翔實(shí)的記載。
項(xiàng)目實(shí)施階段。項(xiàng)目實(shí)施階段的審計(jì)工作可從以下方面展開：其一，審核經(jīng)濟(jì)合同履行情況，檢查參建各方有沒(méi)有按照合同中的規(guī)定履行彼此職責(zé)，是否有項(xiàng)目違法分包、轉(zhuǎn)包等現(xiàn)象，監(jiān)理設(shè)計(jì)、造價(jià)咨詢、招標(biāo)代理等相關(guān)部門是否按照法律、政策等做好職責(zé)范圍內(nèi)的工作;其二，審核項(xiàng)目概算具體信息，檢查項(xiàng)目概算與實(shí)際情況是否貼近，是否有虛報(bào)費(fèi)用等現(xiàn)象，基于概算檢查支出，分析專項(xiàng)補(bǔ)助資金是否被投入到規(guī)定的領(lǐng)域，是否被挪用和閑置等;其三，檢查項(xiàng)目企業(yè)的內(nèi)部控制情況，包括內(nèi)部控制制度是否系統(tǒng)、合理，內(nèi)控制度是否被執(zhí)行，財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的執(zhí)行狀況，根據(jù)所獲得的一手資料以及現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，分析財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算是否按照現(xiàn)行法律法規(guī)進(jìn)行;其四，檢查資金使用狀況，分析資金是否投入到了規(guī)定的項(xiàng)目領(lǐng)域中，是否被占用、閑置，企業(yè)是否對(duì)每一筆支出的資金用途進(jìn)行記錄等。項(xiàng)目實(shí)施階段的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金審計(jì)，審計(jì)人員要基于規(guī)章制度，對(duì)資金投入領(lǐng)域、資金使用效益等進(jìn)行徹底審查，確保資金被投入到了規(guī)定的領(lǐng)域中，?？顚Ｓ?。另外，專項(xiàng)審計(jì)方面，可以參考財(cái)務(wù)審計(jì)，動(dòng)態(tài)跟蹤分析資金的投入和使用，一旦發(fā)現(xiàn)不合理的開支要及時(shí)制止，并且進(jìn)行責(zé)任的追究。
項(xiàng)目交付階段。項(xiàng)目交付階段的審計(jì)，重點(diǎn)對(duì)交付流程以及具體的手續(xù)進(jìn)行審計(jì)。其一，對(duì)財(cái)政資金和項(xiàng)目結(jié)余進(jìn)行審查，審計(jì)人員要認(rèn)真核對(duì)雙方?jīng)Q算表，分析整個(gè)結(jié)算過(guò)程是否違反法律法規(guī);其二，對(duì)待攤投資合理性、合法性進(jìn)行審核，審核內(nèi)容要涵蓋貸款利息、支出項(xiàng)目配套設(shè)施經(jīng)費(fèi)等，根據(jù)輔助資料以及實(shí)地調(diào)查等方式，了解這些資金的來(lái)處和流向，審查整體資金流動(dòng)是否合乎法律規(guī)定，是否存在弄虛作假等現(xiàn)象。對(duì)于非正常損失費(fèi)用，也要加大審計(jì)力度，分析這些損失費(fèi)用是否合理合規(guī);其三，對(duì)項(xiàng)目投資真實(shí)性、科學(xué)性進(jìn)行審計(jì)，包括檢查實(shí)物，核對(duì)資料等。分析工程單價(jià)是否貼近市場(chǎng)價(jià)格，避免工程單價(jià)遠(yuǎn)低于或者高于市場(chǎng)價(jià)格的現(xiàn)象，工程款結(jié)算誤差方面，檢查是否按照合同規(guī)定采取相應(yīng)手段進(jìn)行誤差的控制，控制程度是否達(dá)到了規(guī)定標(biāo)準(zhǔn);其四，對(duì)項(xiàng)目交付使用資金進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)分析交付使用資金明細(xì)報(bào)表、交付使用資產(chǎn)總表，同時(shí)檢查辦理的驗(yàn)收手續(xù)是否全面;其五，基于技術(shù)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等，對(duì)項(xiàng)目投資決策的科學(xué)性進(jìn)行審核，分析項(xiàng)目投資是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。
企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金的合法、高效使用，要做好整個(gè)項(xiàng)目計(jì)劃、執(zhí)行、交付的審計(jì)工作，通過(guò)系統(tǒng)性、針對(duì)性的審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目資金使用過(guò)程中的問(wèn)題，并進(jìn)行干預(yù)，降低資金被占用、濫用、閑置等現(xiàn)象，讓財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金在項(xiàng)目建設(shè)中創(chuàng)造更大的價(jià)值。
提示:文章內(nèi)容僅供閱讀,不構(gòu)成投資建議,請(qǐng)謹(jǐn)慎對(duì)待。投資者據(jù)此操作,風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)。
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