文/付晶中國(guó)中金財(cái)富證券有限公司
金融市場(chǎng)中證券公司的競(jìng)爭(zhēng)逐漸加劇，但作為金融市場(chǎng)中的重要媒介，證券公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展與金融生態(tài)的關(guān)系密切。伴隨數(shù)字化、信息化的推進(jìn)，證券公司內(nèi)部基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理下的審計(jì)體系的建立也勢(shì)在必行。為維護(hù)廣大投資者的利益，監(jiān)管部門應(yīng)重視對(duì)證券公司的審計(jì)監(jiān)管，而證券公司更要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理下的審計(jì)體系，以保證自身的健康與可持續(xù)發(fā)展。金融市場(chǎng)形勢(shì)變化迅速，全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系下的內(nèi)部審計(jì)還存在諸多缺陷，必須在實(shí)踐中不斷完善。
公司風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)方法的改革
近年來(lái)，為有效管理公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)正積極推進(jìn)建設(shè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度，這需要公司股東、管理層及全體職工共同參與。在公司戰(zhàn)略制定與經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)存在的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、輿情風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，要做到“正確辨識(shí)、謹(jǐn)慎判斷、主動(dòng)監(jiān)測(cè)、有效應(yīng)對(duì)”。
對(duì)審計(jì)方式的影響。常規(guī)的評(píng)估方式都是先依據(jù)規(guī)律的周期性開(kāi)展評(píng)估，之后再根據(jù)評(píng)估結(jié)論進(jìn)行判斷，這是典型的事后評(píng)估，已經(jīng)無(wú)法滿足當(dāng)今需求。新形勢(shì)下，審計(jì)師必須在事件發(fā)生前，就對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出預(yù)測(cè)與分析，而后依據(jù)評(píng)估結(jié)論對(duì)重要事項(xiàng)實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)，從而達(dá)到有效控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。這使得內(nèi)審工作人員的工作重心從事后轉(zhuǎn)移到了事前及事中，對(duì)審計(jì)資源的有效投入起到指導(dǎo)作用。
對(duì)審計(jì)范圍的影響。將全面風(fēng)險(xiǎn)管理下的公司內(nèi)部審計(jì)分布到經(jīng)營(yíng)管理的各階段，審核范圍能被相應(yīng)擴(kuò)大，形成包括法律與規(guī)范性審計(jì)、商業(yè)模式及合同審計(jì)、負(fù)責(zé)人任中及離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、公司內(nèi)部控制及治理審計(jì)、社會(huì)利益審計(jì)、危機(jī)及輿情管理審計(jì)等。審計(jì)師能根據(jù)需要，對(duì)公司某領(lǐng)域?qū)嵤┲攸c(diǎn)審核，從而使企業(yè)審計(jì)的整體效率得到提升。
對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作，主要關(guān)注公司的經(jīng)營(yíng)狀況與管理活動(dòng)是否合規(guī)，是否存在越權(quán)行為。但公司風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)部稽核不僅包括上述內(nèi)容，更是開(kāi)始重視對(duì)公司文化、人員道德規(guī)范、管理觀念及文化方面的內(nèi)容。
對(duì)審計(jì)目標(biāo)的影響。全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式下的審計(jì)，主要關(guān)注行業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管動(dòng)態(tài)、管理層的管理需求及經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的各個(gè)方面問(wèn)題，關(guān)注目標(biāo)的站位更高。從過(guò)去常規(guī)審計(jì)中對(duì)公司活動(dòng)具體實(shí)施階段的審查、監(jiān)控、評(píng)估，逐漸演變到現(xiàn)在對(duì)公司目標(biāo)、內(nèi)部控制活動(dòng)和內(nèi)部管理程序等方面的全面審查、評(píng)估，其要求和公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略融合得更為密切，在戰(zhàn)略角度上更加強(qiáng)調(diào)預(yù)防和管理危機(jī)，旨在幫助公司實(shí)現(xiàn)合規(guī)穩(wěn)健發(fā)展及利潤(rùn)的穩(wěn)步增長(zhǎng)。
證券行業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的缺陷
審計(jì)人員素質(zhì)有待提升。全面風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)部審計(jì)，是近幾年才產(chǎn)生的審計(jì)管理模式，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)向管理者及相關(guān)部門提供咨詢意見(jiàn)或建議，從事前和事中審計(jì)中收集資料，以確定公司各項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)狀況，并作出客觀評(píng)價(jià)。這對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求較高，不僅要掌握財(cái)會(huì)、管理、法律等領(lǐng)域的知識(shí)，同時(shí)還要熟悉定量分析技術(shù)及公司的經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)流程。
缺乏合適的評(píng)估工具。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是全面的風(fēng)險(xiǎn)管理模式下內(nèi)部審計(jì)工作中最重要的內(nèi)容，選擇評(píng)估工具更是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)鍵步驟，對(duì)于后續(xù)流程影響較大。但由于我國(guó)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)間較短，證券公司工作人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，缺少一定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的正確評(píng)估和量化往往受到限制。
證券公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)體系的優(yōu)勢(shì)
現(xiàn)階段監(jiān)管部門對(duì)證券公司的各項(xiàng)要求日趨嚴(yán)格，一旦證券公司的關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)指標(biāo)被監(jiān)管部門評(píng)估為不合格，或者公司發(fā)生嚴(yán)重違法問(wèn)題，對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)就會(huì)被終止，該項(xiàng)運(yùn)營(yíng)資格證書(shū)也將被階段性吊銷，乃至永久取消運(yùn)營(yíng)牌照。在公司的內(nèi)部治理、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等領(lǐng)域，如果有內(nèi)部審計(jì)人員全面參與，發(fā)揮自身職業(yè)優(yōu)勢(shì)，利用專業(yè)知識(shí)和技能為管理層提供建議，就能規(guī)避和預(yù)防嚴(yán)重違規(guī)事件，確保公司各類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利推進(jìn)和發(fā)展。
對(duì)公司的治理狀況進(jìn)行評(píng)估。對(duì)公司內(nèi)部管控流程實(shí)施審核、評(píng)估，判斷其合理性和效率，以及內(nèi)部管理制度的健全程度;對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估，向股東、公司管理層、外部監(jiān)管部門及時(shí)披露真實(shí)可信的財(cái)務(wù)資料;對(duì)公司證券業(yè)務(wù)的合規(guī)性實(shí)施評(píng)估，推動(dòng)公司合法經(jīng)營(yíng)、合規(guī)經(jīng)營(yíng);對(duì)公司和客戶財(cái)產(chǎn)安全進(jìn)行評(píng)估，保證公司和客戶財(cái)產(chǎn)的安全;對(duì)影響公司戰(zhàn)略的因素進(jìn)行評(píng)估與定量分析，可以完成對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀的了解。
對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的合規(guī)性、必要性和效率做出評(píng)估。證券公司內(nèi)部審計(jì)人員必須熟知公司業(yè)務(wù)及內(nèi)部制度規(guī)則，并掌握行業(yè)相關(guān)監(jiān)管要求及政策規(guī)定，從多層面評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制流程的合規(guī)性、必要性和效率。一是全面檢查企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，評(píng)價(jià)企業(yè)在行業(yè)中的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)，以明確有無(wú)可能出現(xiàn)威脅公司發(fā)展的重大風(fēng)險(xiǎn);二是與有關(guān)管理人員探討各部門、各階段的發(fā)展目標(biāo)及存在的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估公司風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)的合理性和具體內(nèi)容是否恰當(dāng)、監(jiān)測(cè)結(jié)果上報(bào)是否適時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)分析方法是否完備以及采取的措施是否合理;三是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理的控制過(guò)程、證券公司風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)狀況，與股東、董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門、法律合規(guī)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門等部門進(jìn)行全面交流，對(duì)經(jīng)理層人員選用的適當(dāng)性及正確性予以評(píng)估。
對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行全面控制與調(diào)整。由于證券公司實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度，在各業(yè)務(wù)線間建立嚴(yán)密的“防火墻”，因此內(nèi)部審計(jì)人員要主動(dòng)、積極地介入風(fēng)險(xiǎn)控制和治理的全過(guò)程。首先，內(nèi)部審計(jì)人員要評(píng)估各部門的內(nèi)部管理情況，從各部門的具體活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行預(yù)警;其次，內(nèi)部審計(jì)要在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮統(tǒng)籌作用。各單位既承擔(dān)完成內(nèi)部業(yè)務(wù)指標(biāo)的責(zé)任，還承擔(dān)控制綜合經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)作為獨(dú)立的第三方，可以統(tǒng)籌各單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制的治理方法，防止因管理不嚴(yán)格、發(fā)布虛假信息、進(jìn)行內(nèi)幕交易等帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
證券公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)體系構(gòu)建原則
合理選擇內(nèi)審部門的工作模式。保持獨(dú)立性是內(nèi)審部門能夠正常履職的重要條件。在證券公司中，內(nèi)審部門作為證券公司內(nèi)部控制的重要部門之一，擔(dān)負(fù)著一定的監(jiān)督職責(zé)，只有保證審計(jì)部門的獨(dú)立性不被破壞，才能使監(jiān)督的效果最大化。在各類內(nèi)審項(xiàng)目中，由于被審單位或人員同時(shí)還是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主體，審計(jì)的結(jié)果很可能會(huì)對(duì)其權(quán)益產(chǎn)生影響，所以券商應(yīng)當(dāng)合理界定內(nèi)審部門的地位。借鑒國(guó)內(nèi)、國(guó)際優(yōu)秀投資銀行的成功經(jīng)驗(yàn)，可以將內(nèi)審部門在公司位置界定為三類：一是審計(jì)委員會(huì)主導(dǎo)管理模式，在董事局下設(shè)管理內(nèi)部審計(jì)事務(wù)的專職委員會(huì)，負(fù)責(zé)公司審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)的重大決策;二是由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的管理模式，將審計(jì)部門直接歸屬董事局進(jìn)行管理;三是在國(guó)有證券公司中，進(jìn)一步強(qiáng)化黨管審計(jì)的管理理念，內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的重大決策事項(xiàng)由黨委集中前置討論后，再由公司管理層進(jìn)行決策。
提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)及能力。審計(jì)隊(duì)伍是審計(jì)業(yè)務(wù)高質(zhì)量發(fā)展的保障和基石，提高公司內(nèi)審團(tuán)隊(duì)人員的專業(yè)能力和道德素養(yǎng)，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行有重大作用。證券公司應(yīng)在審計(jì)人員的培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)上予以保障，在公司年度培訓(xùn)計(jì)劃中，充分考慮對(duì)內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，要經(jīng)常組織內(nèi)審人員參加行業(yè)協(xié)會(huì)及公司內(nèi)部的技術(shù)培訓(xùn)。如果情況允許，可安排內(nèi)審骨干人才與國(guó)內(nèi)外投資銀行的優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行交流和學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。
建立審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程質(zhì)量管控體系。構(gòu)建完備的內(nèi)部質(zhì)量管控體系，是克服證券公司現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)審缺陷的有效手段之一。質(zhì)量管理的核心在于規(guī)范審計(jì)部門的活動(dòng)，提高審計(jì)工作的效率。只有建立完備的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系，持續(xù)提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)控標(biāo)準(zhǔn)，才能持續(xù)提升審計(jì)的效果。券商的內(nèi)審部門必須建立一套完整的質(zhì)量管理制度及指標(biāo)，通過(guò)事前規(guī)劃、事中管理、事后檢驗(yàn)評(píng)估的方式實(shí)施全過(guò)程管控，從而提高審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。
與時(shí)俱進(jìn)，實(shí)時(shí)調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域。在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)審人員一方面要注意風(fēng)險(xiǎn)程度較大、涉及范圍廣的管理行為，如重要的財(cái)務(wù)運(yùn)作事件、重要的經(jīng)營(yíng)決策程序，以及經(jīng)營(yíng)中責(zé)任范圍劃分不清晰的事項(xiàng)等。另一方面，要根據(jù)被審計(jì)單位管理干部的職業(yè)素養(yǎng)、管理風(fēng)格和當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)發(fā)展情況做出風(fēng)險(xiǎn)分類，對(duì)不同的審計(jì)項(xiàng)目的關(guān)注重點(diǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)調(diào)整。
數(shù)字金融的崛起為金融科技發(fā)展構(gòu)建了舞臺(tái)，數(shù)字化技術(shù)的高速發(fā)展也給券商數(shù)字化建設(shè)帶來(lái)了動(dòng)力。規(guī)范是發(fā)展的基礎(chǔ)，行穩(wěn)方能致遠(yuǎn)。在數(shù)字化技術(shù)的影響下，券商能更有效地恪守監(jiān)管底線，通過(guò)嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)管規(guī)定，筑牢發(fā)展之基。通過(guò)建立智能化的一站式全業(yè)務(wù)流程監(jiān)督系統(tǒng)，助力券商高效成長(zhǎng)，也為進(jìn)一步發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)、滿足廣大群眾需要帶來(lái)新動(dòng)力。
提示:文章內(nèi)容僅供閱讀,不構(gòu)成投資建議,請(qǐng)謹(jǐn)慎對(duì)待。投資者據(jù)此操作,風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)。
風(fēng)險(xiǎn)提示:文章內(nèi)容僅供閱讀,不構(gòu)成投資建議,請(qǐng)謹(jǐn)慎對(duì)待。投資者據(jù)此操作,風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)