文/夏偉俊浙江交科供應(yīng)鏈管理有限公司
在市場經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)之間的競爭日趨白熱化。為了保證自身在競爭中勝出，企業(yè)必須不斷完善內(nèi)部控制體系，形成風(fēng)險辨識、評估以及防控機制。這需要企業(yè)的財務(wù)部門、人力資源部門、企業(yè)其他業(yè)務(wù)以及職能部門認識到風(fēng)險管理的內(nèi)涵，以預(yù)算管理為抓手，業(yè)財融合為手段，不斷探索和解決企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供保障。
風(fēng)險管理的內(nèi)涵分析
在行業(yè)競爭日趨嚴峻的背景下，企業(yè)需要建立以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制系統(tǒng)。這里的風(fēng)險管理指的是經(jīng)濟組織在中、長期發(fā)展規(guī)劃下，對自身運行過程展開全面梳理和分析，形成科學(xué)化的風(fēng)險辨識、風(fēng)險評估、風(fēng)險防控機制，最終剔除企業(yè)運行當中的大部分風(fēng)險，保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制當中存在的風(fēng)險因素。雖然企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制本身具有辨識、評估風(fēng)險的能力，對風(fēng)險具有一定的規(guī)避作用，但現(xiàn)實工作中總會有一些風(fēng)險因素得不到有效控制，企業(yè)內(nèi)部控制體系無法趨于完善，在工作過程中經(jīng)常處于比較被動的狀態(tài)。總的來說，這些風(fēng)險因素包括預(yù)算管理不科學(xué)、風(fēng)險管理不系統(tǒng)、信息化管理不足、內(nèi)部控制評價不完善等等。
預(yù)算管理不科學(xué)。預(yù)算管理當中財務(wù)部門需要結(jié)合企業(yè)各部門實際情況編制預(yù)算清單，但是企業(yè)各部門缺乏預(yù)算意識，或預(yù)算過程缺乏依據(jù)，經(jīng)常性以主觀經(jīng)驗為準，隨意填寫預(yù)算申請表的現(xiàn)象比較多。有的部門領(lǐng)導(dǎo)人為了維護個人利益，對企業(yè)全面預(yù)算、企業(yè)內(nèi)控比較排斥，財務(wù)部門又沒有做到業(yè)財融合，無法全面掌控各部門預(yù)算申請表當中資金額度的合理性，最終導(dǎo)致預(yù)算管理不能發(fā)揮指導(dǎo)作用，企業(yè)運營資金管理處在較高的風(fēng)險之下。
風(fēng)險管理不系統(tǒng)。風(fēng)險管理必須要有全面的風(fēng)險辨識、風(fēng)險評估、風(fēng)險規(guī)避機制。當前，一部分企業(yè)并沒有認識到所有風(fēng)險因素都具有動態(tài)變化這一特點，其風(fēng)險辨識、風(fēng)險評估、風(fēng)險規(guī)避等工作缺乏動態(tài)反應(yīng)機制，風(fēng)險管理方面比較被動。
信息化管理不足。在企業(yè)運營過程中，一些風(fēng)險存在于生產(chǎn)、研發(fā)、銷售、服務(wù)等流程之內(nèi)而且容易受到內(nèi)外因素影響隨時發(fā)生變化。例如人員風(fēng)險就是變化最頻繁的風(fēng)險因素之一，它也存在于企業(yè)經(jīng)營始終。目前企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制人員風(fēng)險缺乏動態(tài)管理，不能隨時隨地掌握有關(guān)人員的態(tài)度、行為，無法對其工作展開評價，結(jié)果導(dǎo)致能力不佳、思想道德有問題的人員進入關(guān)鍵崗位，直接影響到了財務(wù)內(nèi)部控制的安全性。例如一些企業(yè)財務(wù)和出納卷款逃跑，這便是人員風(fēng)險的體現(xiàn)。
內(nèi)控評價不完善。財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)要實現(xiàn)以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，必須要有靈活而科學(xué)的內(nèi)控評價體系，幫助管理人員動態(tài)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過程中存在的各類風(fēng)險。目前，一些企業(yè)缺乏高效的財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險控制評價模型，而且精于建模的專業(yè)人員較少，無法保證內(nèi)控評價機制發(fā)揮總結(jié)、指導(dǎo)的作用。
提高財務(wù)內(nèi)部控制水平的措施
以預(yù)算管理為抓手構(gòu)建完善的內(nèi)控體系。認真分析財務(wù)內(nèi)部控制體系，不難發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理是該體系的核心，故而抓住預(yù)算管理工作將其作為重要抓手，能夠有效打通財務(wù)部門與其他部門的屏障，實現(xiàn)業(yè)財融合打造出高效的財務(wù)內(nèi)部控制體系，提高財務(wù)部門在投融資、運營資金等方面的管理能力和財務(wù)風(fēng)險的防控能力。為了確保企業(yè)各部門理解和配合預(yù)算管理工作，需要做到以下幾點：
第一，組建預(yù)算管理工作組織架構(gòu)。企業(yè)要建立預(yù)算委員會，下設(shè)預(yù)算管理辦公室，由預(yù)算管理辦公室聯(lián)合財務(wù)部門落實預(yù)算管理制度，使得企業(yè)各部門積極配合財務(wù)部門，在一年一度的預(yù)算編制當中，認真了解本部門資金使用情況，如實填寫合理的預(yù)算額度。
第二，提高激勵，實現(xiàn)全過程、全方位、全員預(yù)算管理。為了讓各部門積極參與預(yù)算管理，人力資源部門要在結(jié)合企業(yè)長遠規(guī)劃以及近期發(fā)展目標基礎(chǔ)上充分考慮各部門業(yè)務(wù)特點形成激勵機制。即：在部門提出合理化預(yù)算額度的前提下，如果部門提高資金使用效率超額完成任務(wù)，同時預(yù)算有了結(jié)余，可以作為部門獎金形式發(fā)放到該部門所有崗位。當然，財務(wù)部門、人力資源、內(nèi)部審計需要充分介入進來，避免各部門在利益驅(qū)使下出現(xiàn)作假行為。
以專業(yè)化財務(wù)管理提高風(fēng)險管理的效率。第一，專業(yè)化財務(wù)管理指的是積極培養(yǎng)管理會計，通過管理會計來全面挖掘企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制過程中存在的各種風(fēng)險。例如，利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、政策風(fēng)險、內(nèi)控成本超過內(nèi)控收益風(fēng)險、企業(yè)內(nèi)部集體舞弊風(fēng)險、大概率事件帶來的內(nèi)控風(fēng)險、人為錯誤風(fēng)險、管理越位帶來的內(nèi)控風(fēng)險、社會大環(huán)境帶來的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險等。企業(yè)只有通過管理會計不斷挖掘風(fēng)險源，才能充分辨識風(fēng)險、有效評估風(fēng)險，將其劃分為科學(xué)合理等級，然后有效地形成防范措施，將內(nèi)控風(fēng)險降到合理水平，保證財務(wù)內(nèi)部控制效益最大化。
確保企業(yè)財務(wù)部門實現(xiàn)業(yè)財融合。首先是以全面預(yù)算為抓手有效實現(xiàn)業(yè)財融合。其次是通過緊密的培訓(xùn)樹立起所有人員業(yè)財融合意識，保證每個部門擁有預(yù)算管理、內(nèi)部控制意識，主動配合財務(wù)部門做好資金管理工作。再次是優(yōu)化財務(wù)管理制度，通過規(guī)范資金、資源、資產(chǎn)使用流程，確保財務(wù)部門的地位得到提升，使其成為企業(yè)決策過程中不可缺少的成員。
以信息化管理為保障實現(xiàn)動態(tài)風(fēng)險監(jiān)控。第一，財務(wù)部門要積極融入ERP系統(tǒng)。財務(wù)ERP系統(tǒng)擁有強大的決策管理功能，具有很強的開放性，可以將財務(wù)管理觸角深入到各個部門，故而是企業(yè)預(yù)算管理、內(nèi)部控制、業(yè)財融合的基本工具。
第二，財務(wù)部門要建立風(fēng)險預(yù)警機制。財務(wù)部門要將各類風(fēng)險分類并建立科學(xué)的風(fēng)險評價指標，然后在財務(wù)系統(tǒng)中融入預(yù)警機制。當一些風(fēng)險指標達到了設(shè)定的閾值，系統(tǒng)便會發(fā)出預(yù)警說明風(fēng)險類型、風(fēng)險等級以及風(fēng)險規(guī)避措施。風(fēng)險預(yù)警機制提高了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的主動性，告別了風(fēng)險管理被動歷史。需要說明的是，在預(yù)警當中要將存在于生產(chǎn)、研發(fā)、銷售、服務(wù)等所有環(huán)節(jié)當中且變化頻繁的風(fēng)險因素作為重點防控對象。
第三，要培養(yǎng)財務(wù)人員信息化素養(yǎng)。企業(yè)要面對財務(wù)部門發(fā)起系統(tǒng)的信息技術(shù)培訓(xùn)活動，力爭所有人員熟練掌握計算機、互聯(lián)網(wǎng)以及以ERP為代表的先進財務(wù)軟件，這是引導(dǎo)財務(wù)人員向管理會計轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵一環(huán)。
以風(fēng)險管理為導(dǎo)向提升內(nèi)控評價質(zhì)量。在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制評價工作中，要圍繞風(fēng)險管理來展開評價，即改變以往單獨以企業(yè)經(jīng)濟效益為評價指標的評價模式，要結(jié)合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、業(yè)務(wù)特點、產(chǎn)業(yè)鏈現(xiàn)狀等圍繞投融資風(fēng)險、營運資金風(fēng)險、利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、政策風(fēng)險、內(nèi)控成本超過內(nèi)控收益風(fēng)險、企業(yè)內(nèi)部集體舞弊風(fēng)險、大概率事件帶來的內(nèi)控風(fēng)險、人為錯誤風(fēng)險、管理越位帶來的內(nèi)控風(fēng)險、社會大環(huán)境帶來的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險等形成具體評價標準，通過評價標準來挖掘風(fēng)險、明確風(fēng)險種類，充分獲得風(fēng)險管理的主動權(quán)。
為了使內(nèi)控評價工作順利實施，要成立專業(yè)評價部門由專業(yè)人員來負責(zé)具體工作流程，確保評價的科學(xué)性、嚴謹性、系統(tǒng)性。在評價過程中要保證各部門信息通暢，要確保管理會計發(fā)揮功能作用，通過全員參與、全面評價挖掘出財務(wù)內(nèi)部控制當中存在的短板、盲區(qū)。
企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是確保企業(yè)投融資活動、運營資金管理、利潤分配等工作有效推進的前提。企業(yè)處在較為復(fù)雜的環(huán)境中，容易受到各類風(fēng)險影響。所以財務(wù)內(nèi)部控制中需要以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以預(yù)算管理為抓手、以業(yè)財融合為手段，以有效的風(fēng)險辨識、評估及規(guī)避為主要內(nèi)容，全面構(gòu)建科學(xué)、完整、有效的財務(wù)內(nèi)部控制體系。
提示:文章內(nèi)容僅供閱讀,不構(gòu)成投資建議,請謹慎對待。投資者據(jù)此操作,風(fēng)險自擔。
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