文/彭海燕婁煜紅周江湖南農業大學
為了提高企業經濟效益與市場競爭力，許多企業單位及其預算編制部門尤為重視各項財務管理和財務管理內控制度的實施，旨在通過先進、科學合理的會計管理手段，提升企業資金管理的效率和質量，從而實現企業利潤的最大化。其中，企業財務內部控制和制度建設是重點，是現代企業管理中的重要組成部分，對提升會計信息質量，保障資金安全，促進企業健康快速發展具有積極作用。
完善財務內控的積極意義
提高財務管理效率。企業預算審查部門、財務綜合管理部門的工作職責與根本任務，主要是對企業的各種經濟資源和經營活動進行科學、高效、系統的監督管理。為了對企業日常經濟收支項目進行嚴格的財務管控，增強對企業內部流動資金及有關財務活動的宏觀分析與調控的能力，預算會計部門的管理人員必須依賴一套科學完善的內控運行機制，進行有效的財務風險管理。這套管理機制，必須使各預算部門的工作人員遵守嚴格的財務管理工作流程，順利完成日常工作任務、提高工作質量。
提升財務管理質量。財務基礎工作及規范性管理是意義深遠的長期工程，與企業商業經濟活動密切相關。提高預算部分財務管理的質量，可直接影響日常生產經營決策活動的實施過程以及最終的成果和效益。只有長期實施綜合有效的管控制度，對企業財務管理內控制度和工作制度進行全面、及時的改革和調整才能有效減少企業財務會計管理工作過程中可能出現的一些失誤，全面提升企業財務制度的內部審計管理質量。
企業預算部門存在的問題
部門負責人管理意識薄弱。很多大企業單位往往只重視自身經濟效益的片面發展，預算部門的財務及管理崗位的相關負責人，往往并不具備相應水平的現代化管理決策意識，容易忽視對下屬部門財務資金的日常管理。資金管理規范和預算控制，應是各級預算部門財務統一管理的兩項重點任務，因此預算審計部門的財務與管理機構負責人要不斷提高經營管理創新意識，既要為企業單位創利益、謀發展，又要注重優化財務管理，以良好的財務管理水平促進企業高質量發展。只有把財務發展目標與經濟管理手段結合起來，才能及時控制各預算部門混亂無序的財務工作，保證各企業單位經營管理工作的健康有序發展。
財務管理體制缺失。預算部門在負責并實施具體的財務預算管理過程中，要有自己的內部控制和現代財務計劃管理評價機制來指導其運作。部分生產企業單位的內部預算管理不科學、不嚴格，相關負責人無法有效開展財務預算及管理工作，無法建立一套科學、完整、行之有效的財務流程體系的問題必須改變。
內控意識淡薄。系統的現代會計和內控管理體系，是優化財務管理、落實內控基本規范和制度的基礎與關鍵。當前，一些企業管理者內控觀念十分淡薄，相應的管理制度建設明顯滯后，缺乏必要的制度意識，不僅影響內控體系的建立，更影響財務預算管理實效甚至企業經營成果。
完善財務內控管理的相關措施
提高內控意識。預算編制部門財務內控管理項目負責人，一般是整個項目財務內部管理和內控管理制度系統以及實施環節的責任領導。因此，必須提高員工對公司財務活動內部控制和管理環節重要性的認識，完善財務管理內控制度。同時，對于各單位負責人而言，也要主動發揮監督主導作用，組織審計部門人員有效運用各種科學、合理、便捷的現代化管理技術手段，跟蹤監測日常預算編制和執行情況，實時掌握本單位財務狀況，確保企業財務管理和審計具體、有效地開展。
落實內控制度。企業預算制度必須得到具體執行，也必須取得預期執行效果。預算部門負責人要對企業單位財務收支實施綜合分析，建立最適合現階段企業自身經濟發展需要的財務預算內部控制和審查的基本制度。同時，要認真做好事中事后協調工作，使投資處于合理水平，符合本單位的經濟利益和目標追求。此外，財務預算和部門負責人還要采取一系列人性化的控制管理約束方式，使這些內控制度最終被所有財務管理工作人員所接受。只有這樣，才能將各項財務管理內控制度落到實處。
更新內控制度。隨著科技的發展，涌現出了越來越多具有智能特征和價值的現代化設備。這些新興設備受到社會各界相關領域的普遍關注，同時也被廣泛應用到許多企業單位的系統中。甚至有人提出，可以應用這些設備完全代替人來指揮現代科技生產組織運作和履行各種行政管理職能。然而，無論企業核心勞動力資產的配置結構發生多大變化，現代社會企業單位核心財務管理內部控制制度的存在價值都不會發生太大變化。因此，對于會計預算控制和審計控制部門的工作人員而言，不僅要密切關注現行國民經濟政策體系的發展，也要進行深入的調整和改革，在實踐中研究和完善基本的財務管理和內部控制制度。認真學習和使用國內外各種先進、科學的財務會計內容與科技設備，引進和更新現代公司財務內部核算制度管理技術以及財務內控技術也是必要的。企業只有善于適應和遵循市場經濟的新變化、新發展規律，不斷完善單位財務內控制度，才能保證企業控制體系的有效發揮。
財務內控設計的基本原則
內控制度遵循合法性原則。企業單位負責人或者其他預算管理和審計專業部門負責人，在執行調整后的內部財務會計制度、內部控制管理和執行制度、內部控制管理審計等制度時，必須注意內控管理的基本原則，做到合理、合法、有效。要嚴格遵守財務管理內控制度，不得隨意更改和違反適用于我國有關財經法律、行政法規的會計法。內控制度僅用于控制或限制從事特殊企業單位的內部人員，同時在執行中也有嚴格的規定，其中就包括不能干涉法律或人身自由。此外，內控制度政治合法性的內在特征也較為突出，內部規則體系的理論研究及其制定與實施，不能只是以普通公民或某些個人的意志為基礎。
內控制度遵循整體性原則。預算部門采用的財務管理內控制度，必須得到本系統全體預算單位和其他財務各部門員工的認可。公司之所以要嚴格執行內控制度的整體性原則，主要原因是一些地方企業單位的領導班子和本單位的員工，他們往往不能自覺接受內部控制制度以外的其他相關法律法規。
內控制度遵循針對性原則。所謂內控制度的針對性原則，主要是在制定與落實組織內部控制制度中，必須從企業單位整體情況和其他企業的實際發展條件出發，改進和規范對企業財務的管理和控制。具體來講，要嚴格落實《銀行財務管理“一對一”標準》的內控審計制度和要求，針對各類特殊風險問題，采取專項內部控制解決措施。
企業單位管理者在企業預算部門實施財務管理內控制度時，至少要從兩個方面入手。既要注重企業內控制度體系的完善，又要注重內控制度中管理崗位人員整體素質的提高。單位管理層可酌情每年定期對相關管理人員進行專業管理培訓輔導和專題思政教育，提高財務管理專業能力和工作熱情。同時，要及時進行財務管理的內部控制，使單位管理制度結構更加嚴謹和完善。
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