文/李春梅 中鐵六局集團
大數據時代的到來，以及移動互聯技術和應用平臺的快速發展，給我國稅收行業帶來的影響日益深廣。建筑施工企業加強稅務管理和稅收籌劃工作不僅關系到企業自身風險管理與成本投入，也會影響到整個行業的發展進程。
企業稅收籌劃面臨的潛在風險
從嚴格意義來說，稅收籌劃并不是簡單化地盡一切可能壓縮稅負、減少成本，其操作過程必須合理合法，不違背納稅人所需遵循的基本原則。否則，稅收籌劃非但起不到應有的作用，反而會將企業帶入更危險的境地。目前，建筑施工企業在稅收籌劃方面存在的風險主要來自于以下方面：
政策風險。隨著信息科技的飛速發展，移動互聯時代的到來以及國家層面一系列稅費政策的不斷調整，建筑施工企業所面臨的稅務籌劃環境在很大程度上發生了變化，風險在無形中加劇。稅收籌劃的目的是合理、有效并且在不違背法律原則的基礎上減少稅負，對于企業內部實際負責和主導稅收籌劃方案的工作人員而言，如果不能從專業角度及時審視政策的變更及其所帶來的影響，未能及時更新在稅收方面的優惠政策、指南以及方針要求，很可能出現“昨天合法政策變成今日違規行為”之類的尷尬情況。
人員風險。合理的稅收籌劃工作不僅可以幫助企業減輕稅負，減少稅收成本，也能反向激勵企業稅收籌劃人員不斷提高自身專業素養。從很多建筑施工企業的實際情況來看，急需同時懂得財務、經濟、企業內部管理和法律政策的復合型人才，但是多數建筑施工企業在人力資源管理方面顯然還沒有達到這一水平。必須強化相關人員的法律思維和專業能力，在不違背稅法和相關要求的基礎上做到有效減稅，否則不僅會導致稅收籌劃工作的失敗，而且會觸發其他方面的風險和隱患，可謂得不償失。
機制風險。機制方面的風險主要是指企業缺乏相應的風險預警和管理機制，即企業沒有將稅收籌劃中可能存在的風險作出必要的預判。結合實際情況來看，當下很多建筑施工企業在稅收籌劃過程中，并沒有設置相應的主管部門和關鍵崗位來對稅收籌劃工作作出引導和規范。機制和組織結構的缺失，意味著企業本身對這一項工作不夠重視、存在隨意性。
建筑施工企業需要針對推進稅收籌劃工作所能產生的風險，在識別、評估以及控制三個環節衍生出若干工作重點。從開展稅務工作所依托的金稅系統出發，有序合理的風險防控和預警機制能夠幫助企業提高稅務風險識別能力。否則，有關風險因子會愈發累積、相關問題也會越來越嚴重。企業要想實現可持續發展，完善各方面機制的必要性已經不言而喻。
建筑施工企業稅收籌劃
風險防范策略
針對前文所提及的風險以及安全隱患，筆者認為應該從以下方面做出調整、優化和規范，在確保稅收籌劃實現其應有的價值和功能基礎上，降低企業蒙受損失的可能性。
樹立意識，防范風險。思想是行動的開端，更是確保行為選擇正確的關鍵所在，實際從事稅收籌劃工作的財務或稅務管理人員必須樹立積極的風險防范意識，采取正確的理念思維來指導稅務籌劃工作。
一方面，企業內部從事財務管理或者稅務籌劃工作的人員不僅要關注如何提高效益，更要關注如何實現“節流”。以此為基礎，才有可能用正確的風險防范和管理思維，生成正確、有效的稅務籌劃方案，將合理避稅的觀念滲透到企業運營管理的方方面面、各個環節，引導更多部門和崗位人員共同參與稅收籌劃工作。
另一方面，企業有必要加強對稅收籌劃工作人員的培訓。在培訓主體的選擇方面，可委派區域稅務方面的講師、稅務局的工作人員到企業進行培訓，培訓的內容包括稅務工作的關鍵點、步驟、方法和國家現行政策等。鑒于建筑施工企業的特殊性，在現行的稅收政策當中一部分內容是針對這類特殊企業的，這些內容除了需要企業內部的稅務工作人員以及財務工作者進行內部解讀，也需要來自官方的解釋和指導。
熟悉政策，確保合法。對于企業稅收籌劃工作而言，關鍵在于確保其合理合法性，而不是以犧牲企業的社會責任為前提，盲目控制納稅成本，造成得不償失的結果。建筑施工企業在日常管理和運營過程中所需要承擔的稅負主要包括增值稅、所得稅等幾種類型，在此以增值稅為例，進行說明。
建筑施工企業對增值稅的籌劃主要體現在甲供材料和分包工程兩個方面：對于前者而言，如果企業所使用的甲供材料都是從市場上直接購買并且價格較高，往往在支付工程款時可以直接抵扣掉相關稅費;出于節約材料成本的目的，其在具體施工過程中盡可能不要與甲方簽訂有關甲供材料的合同;對于后者來說，如果施工企業需要將施工項目承包給第三方，而自己是總承包人，那么就需要在進行分包時簽署雙包合同，減少總承包人所需承擔的稅費。
戰略規劃，立足全局。對于建筑施工企業而言，之所以要進行稅務籌劃，根本目的在于讓企業經營管理的目標，尤其是在成本控制和財務管理方面的目標得以實現。對具體方案的選擇、戰略的實施，歸根到底是為了讓企業實現可持續發展，而不是單純減免一時的稅負。從這個角度來分析，繳納稅款最低的方案于企業而言，很有可能并不是最佳的方案，會對企業的可持續發展、社會效益以及口碑效應造成潛在影響,所以要從綜合維度進行規劃與審視。
順應時勢，網絡防范。對于建筑施工企業而言，信息科技的飛速發展也促使其在內部管理尤其是稅務財務管理方面逐漸走向信息化，并且日漸加強了對信息技術手段和載體的使用。因此，建筑施工企業在進行稅收籌劃過程中，面對復雜的網絡環境，需要企業內部構建良好的稅收籌劃氛圍，以及安全可靠的執行環境。具體而言，應抓住兩個重點作出突破和改進。
首先，企業內部的稅務籌劃工作者必須加強有關稅務會計、網絡技術、稅務籌劃知識以及建筑施工方向的財會知識學習，既要圍繞稅收籌劃和建筑施工開展專業性知識學習，也要補充有關網絡安全、信息資源傳輸和共享方面的技術(包括安全技術部分)。
其次，對企業良好稅收籌劃環境的建構不僅來自于內部，也來自于外在，尤其是要與稅務機關等保持良好的溝通和對話頻率。現階段國家所下發的任何有建筑施工企業優惠方面的措施，稅務局都具有最終解釋權，一旦企業本身對這些政策理解不到位，極有可能給企業帶來安全隱患甚至是危機，規避風險、降低損耗的關鍵，是將這些信息了解、掌握到位。
總而言之，企業必須加強探討和研究，通過樹立正確的稅收籌劃觀念，在增強納稅意識和風險管理意識的基礎上，完善稅收籌劃工作所需的相應支持與保障。同時，要加強與稅務機關之間的溝通，及時掌握有關企業的最新政策和稅收優惠。隨著社會經濟的不斷發展以及信息技術的飛速進步，可以預見未來的稅收籌劃工作必然面臨著更多、更為復雜的內容。因此，加強相關從業者的培訓和教育工作，也是十分必要的。
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