文/馮俏俏 天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所
為了適應(yīng)日益復(fù)雜的市場(chǎng)大環(huán)境，相關(guān)企業(yè)的內(nèi)部審核與控制工作隨著時(shí)間推移而不斷完善。作為企業(yè)的管理者，必須高度重視企業(yè)發(fā)展過程中遇到的各類問題，全面分析和平衡企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制工作之間的關(guān)系，幫助企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)做大做強(qiáng)。
內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的內(nèi)涵
先了解一下內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)涵。企業(yè)內(nèi)部所有管理人員，都可以成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主體，要靈活運(yùn)用協(xié)調(diào)、監(jiān)督、管控等多種手段，對(duì)業(yè)務(wù)和項(xiàng)目的進(jìn)度進(jìn)行調(diào)整與管控。
換而言之，內(nèi)部審計(jì)屬于一種幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)的管理手段。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是獨(dú)立存在的，不同于國(guó)家所執(zhí)行的外部審計(jì)工作。企業(yè)所開展的內(nèi)部審計(jì)工作更側(cè)重于“管理”和“審核”，其審計(jì)結(jié)果不具備社會(huì)性質(zhì)，因此不需要進(jìn)行社會(huì)公證。
多數(shù)人認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)不存在直接聯(lián)系，但是內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部管理過程中占據(jù)著十分重要的地位。內(nèi)部審計(jì)能幫助管理者提升管理意識(shí)，形成更為科學(xué)、合理、先進(jìn)的管理理念，與時(shí)俱進(jìn)地優(yōu)化企業(yè)管理機(jī)制，保證企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)行井然有序。
與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相比，企業(yè)內(nèi)部控制的覆蓋面和參與群體更寬一些。首先是參與企業(yè)內(nèi)部控制的群體十分廣泛，不僅包括企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，還包括企業(yè)內(nèi)部所有員工。
通過開展內(nèi)部控制工作，可以有效控制企業(yè)的目標(biāo)進(jìn)程，確保企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)，避免企業(yè)內(nèi)部人員陷入違法的泥潭。內(nèi)部控制也能保護(hù)企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)，確保企業(yè)出臺(tái)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容真實(shí)可信，從而提升企業(yè)的整體運(yùn)作效率，幫助企業(yè)在實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的同時(shí)，收獲更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
建構(gòu)出健全的內(nèi)控體系，避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)混亂情況，通過內(nèi)控來(lái)把握市場(chǎng)環(huán)境的變動(dòng)，是一家優(yōu)秀企業(yè)的基本功。內(nèi)部控制工作不應(yīng)盲目開展，也不能使其孤立存在，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況相結(jié)合，將企業(yè)不同發(fā)展階段的需求作為基礎(chǔ)，合理規(guī)劃企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，否則內(nèi)控工作將有可能淪為“形象工程”，無(wú)法發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。
內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的靈魂
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制工作之間雖各有側(cè)重，但也有密切聯(lián)系，二者協(xié)同能共同保證企業(yè)整體管理工作的有效性。其協(xié)同效應(yīng)主要體現(xiàn)在以下方面：
內(nèi)部控制通過內(nèi)部審計(jì)得以強(qiáng)化。在企業(yè)內(nèi)部所有管理工作之中，內(nèi)部控制是至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，要想真正開展內(nèi)部控制工作，企業(yè)必須制定相應(yīng)的制度，并推動(dòng)制度在企業(yè)內(nèi)部的有效落實(shí)。在長(zhǎng)期探索的過程中，企業(yè)要對(duì)制度系統(tǒng)進(jìn)行合理改善，明確不同制度的差異和優(yōu)勢(shì)。
內(nèi)部審計(jì)工作具有極強(qiáng)的專業(yè)性，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)流程中獲取相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，通過運(yùn)用自身的審計(jì)職能，對(duì)制度是否有效進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，進(jìn)而使企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)制度得以完善。
就企業(yè)制度設(shè)計(jì)而言，內(nèi)部審計(jì)部門可以依照業(yè)務(wù)流程的需要以及其具體情況進(jìn)行研究分析，進(jìn)而制定相應(yīng)的管理制度，充分調(diào)動(dòng)管理人員積極性，提升員工工作效率。
就企業(yè)的制度執(zhí)行而言，內(nèi)部審計(jì)工作可以通過發(fā)揮自身的監(jiān)督作用，對(duì)制度相關(guān)的執(zhí)行方案進(jìn)行規(guī)范，進(jìn)而使企業(yè)現(xiàn)有的組織制度得到強(qiáng)化，保證所有制度都可以有序落實(shí)和運(yùn)行。
此外，為了檢驗(yàn)制度執(zhí)行之后的成果，企業(yè)要通過內(nèi)部審計(jì)工作將獲得的反饋情況作為基礎(chǔ)，對(duì)制度的優(yōu)劣進(jìn)行鑒別。其中，收益良好的制度可以持續(xù)運(yùn)行;如果一個(gè)制度難以獲得明顯收益、甚至出現(xiàn)收益負(fù)值的情況，企業(yè)可以選擇改良或者放棄該制度。
在企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部審計(jì)扮演著十分重要的角色。企業(yè)的健康發(fā)展離不開一個(gè)完善健全的內(nèi)部控制體系，而一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制健全完善的程度，則取決于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能否在實(shí)際工作中落實(shí)到位。內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)的發(fā)展情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，從而使企業(yè)日常運(yùn)行得到切實(shí)保障，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)完善程度，決定了內(nèi)部控制工作的推進(jìn)效果。
內(nèi)部審計(jì)工作促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在企業(yè)內(nèi)控工作開展過程中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，占據(jù)著至關(guān)重要的地位。企業(yè)內(nèi)控工作會(huì)涉及到方方面面，例如企業(yè)各類業(yè)務(wù)的辦理、業(yè)務(wù)審批與授權(quán)、審查和實(shí)施相關(guān)業(yè)務(wù)等，都必須評(píng)估可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。例如，企業(yè)要想開展一個(gè)項(xiàng)目，必須通過相應(yīng)的執(zhí)行部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，同時(shí)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全方位預(yù)算，在該流程結(jié)束之后，才能夠正式執(zhí)行項(xiàng)目。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程中，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門需要立足于業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對(duì)業(yè)務(wù)流程之中的所有環(huán)節(jié)開展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)工作，尋找可能會(huì)被忽視的風(fēng)險(xiǎn)因素，并且估算風(fēng)險(xiǎn)的大小。根據(jù)估算反饋的結(jié)果，結(jié)合對(duì)應(yīng)項(xiàng)目可能產(chǎn)生的損失價(jià)值進(jìn)行整理歸納，如果一個(gè)項(xiàng)目的收益與風(fēng)險(xiǎn)之間出現(xiàn)不成比例的情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合具體發(fā)展情況進(jìn)行取舍，必須慎重對(duì)待高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，不得因?yàn)槊つ孔非笮б妫鴮?duì)高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行草率投入。
企業(yè)的管理和控制工作，需要將企業(yè)的內(nèi)控步驟得出的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果作為基礎(chǔ)。企業(yè)可以通過內(nèi)部審計(jì)，了解所有內(nèi)部制度執(zhí)行后的效果，使得企業(yè)所決策的項(xiàng)目更可靠、更科學(xué)，為企業(yè)的制度建設(shè)提供合理保障，不斷促進(jìn)企業(yè)進(jìn)步。
內(nèi)部控制效率取決于內(nèi)部審計(jì)能力。企業(yè)所有工作中，尤其是在企業(yè)內(nèi)部管理工作中，都或多或少地帶有一些內(nèi)部控制因素。如果一個(gè)企業(yè)沒有重視其內(nèi)部控制工作的開展，也沒有定期檢查與規(guī)劃內(nèi)部控制工作，企業(yè)內(nèi)部必然會(huì)變成“一團(tuán)亂麻”，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過程中問題頻出。
因此，企業(yè)必須建設(shè)科學(xué)合理的審計(jì)與評(píng)價(jià)體系，保證企業(yè)所開展的內(nèi)部控制工作符合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，并且能夠得到合理控制，而不是在各種因素的干擾下喪失應(yīng)有的管理能力。
通常情況下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程，就是企業(yè)內(nèi)控工作的“靈魂”。內(nèi)部審計(jì)工作第一步就是要完成控制測(cè)試，在進(jìn)行一系列內(nèi)控測(cè)試之后，才能保證各項(xiàng)制度真正落實(shí)到位，同時(shí)保證所有管理方案能夠順利執(zhí)行，并且有利于企業(yè)的利益、成本原則。在這樣的管控體系中，企業(yè)的關(guān)鍵項(xiàng)目也能得到有效控制。不僅如此，相關(guān)測(cè)試數(shù)據(jù)還可以成為測(cè)評(píng)內(nèi)控工作的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。
企業(yè)的審計(jì)報(bào)告中可以收集和檢驗(yàn)企業(yè)內(nèi)部所有的審計(jì)數(shù)據(jù)，基于所得數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)管理工作進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)價(jià)。在核對(duì)審計(jì)報(bào)告之后，企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)審計(jì)的職員會(huì)在崗位上表現(xiàn)出更多的積極性，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作體現(xiàn)出更高的專業(yè)性與真實(shí)性。內(nèi)控工作如果存在漏洞，或者在企業(yè)執(zhí)行過程中存在缺陷，可以通過審計(jì)評(píng)價(jià)的結(jié)果加以優(yōu)化，進(jìn)而使企業(yè)的管理機(jī)制變得更加有效，使其工作效率得到顯著提升。
綜上所述，內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制工作可以協(xié)同促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。當(dāng)前，我國(guó)市場(chǎng)大環(huán)境的變化日趨復(fù)雜，發(fā)展機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存，企業(yè)要想抵御和防范可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件，就必須明確內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制之間存在的關(guān)系，使內(nèi)部審計(jì)貫穿于內(nèi)部控制之中，從而為企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步提供可靠的保障。
提示:文章內(nèi)容僅供閱讀,不構(gòu)成投資建議,請(qǐng)謹(jǐn)慎對(duì)待。投資者據(jù)此操作,風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)。
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