文/李聰國家稅務總局盤錦市稅務局稽查局
在全球化的商業環境中，企業進行稅務籌劃和合規風險管理的重要性顯而易見。稅務籌劃作為企業財務管理的一環，目標是通過合法途徑降低稅負，提升企業經濟效益和競爭力，助力企業的長期發展。合規風險管理則是聚焦稅法規定，避免稅務違規和可能的爭議，保障企業穩健運行。稅務籌劃與合規風險管理結合，既可以推動企業的經濟增長，又能保障企業的穩健運營，是企業實現長久發展的重要手段。
企業稅務籌劃中的合規風險管理存在的問題
稅務籌劃合規性不足。在稅務籌劃過程中，企業行為如果欠缺合規性，可能會引發稅務風險，甚至會受到法律制裁。一是由于稅法的復雜性和納稅政策不斷更新，導致一些企業對稅法理解不足或忽視稅法規定，使決策合規性不足。二是企業稅務管理體系存在缺陷，例如缺少有效的內部控制機制，這會影響企業控制稅務風險的能力。三是企業過度追求稅收優化卻忽視合規性，這種過度優化的行為可能會不符合稅法規定。
風險管理體系存在缺陷。風險管理體系存在缺陷可能導致企業在面臨風險時缺乏靈活性，對運營和發展造成負面影響。主要原因在于缺少專業人員或有效工具，導致風險識別與評估能力不足。此外，風險管理措施的制定和執行可能存在問題，這一過程中缺乏明確目標或是執行不連續，都將影響風險管理效果。
企業稅務籌劃信息透明度不足。企業在稅務籌劃過程中，如果存在信息透明度不足的問題，可能會影響其與稅務機關、股東、投資者的關系及商業信譽。這主要是因為企業對信息透明度的重要性認識不足，從而選擇隱藏或不公開某些信息。例如，過度保護商業秘密可能導致企業不會公開某些信息，從而影響信息透明度。
稅務審計流程過于復雜。稅務審計流程在現代企業運營中的復雜性主要受三個因素影響。第一，相關法律和政策不斷更新增加了審計難度，企業需要深入了解相關知識并關注最新動態。第二，企業業務活動的多元化，如開展投資、融資、并購等各種活動，會導致各稅種的計算和申報復雜化，增加了稅務審計的工作量。第三，內部管理體系可能存在的缺陷，如信息管理不力或員工稅務知識不足，也會延長稅務審計的時間。
企業稅務籌劃中的合規風險管理策略
提升企業稅務籌劃的合規性。第一，可以采用定期培訓或聘請專業稅務顧問的方式，強化員工對稅法和相關政策的理解。第二，企業要建立健全的內部稅務管理體系，這個體系應包括稅務信息收集、處理和報告的規范流程，以及對稅務籌劃活動的監督和控制機制。第三，企業要加強稅務風險的識別和評估。企業可以通過建立專門的風險管理部門，或者采用風險評估工具，加強對稅務風險的識別和評估。第四，企業需要提升信息透明度。企業可以通過公開稅務信息，或主動接受稅務機關和公眾監督的方式，提升信息透明度。
建立健全的風險管理體系。第一，企業應構建全面的風險識別機制。這意味著企業需要在所有層級和業務領域進行風險識別，識別內容包括市場風險、運營風險、財務風險，以及合規風險等。企業應定期對可能產生的風險進行評估，并將其納入風險管理框架。第二，企業需要制定詳細的風險管理流程，應包括風險的評估、監控、控制和報告等環節。這些流程應該是明確、可追蹤的，并且能在管理過程中落地實施。第三，企業應設立專門的風險管理部門，這個部門的工作就是監督風險管理政策的執行、開展風險評估并報告風險狀況，以及在必要時提出風險應對策略。
提高企業稅務籌劃的信息透明度。第一，企業應在內部制定并推行詳細的財務報告標準和程序。這些標準和程序的應用范圍應涵蓋與稅務相關的全部信息，包括企業的收入、支出、資產、負債等。這將確保企業在進行稅務籌劃時，相關信息準確、完整。第二，企業應定期公開財務報告和稅務信息，包括年度財務報告、季度稅務報告，以及任何稅務事件的公告。第三，企業應主動接受稅務機關的審計和監督。借助稅務機關的審計和監督，企業可以證明其稅務籌劃的合規性，從而提高信息透明度。稅務機關的審計和監督也可以幫助企業糾正問題，從而提高稅務籌劃的質量。
優化稅務審計流程。第一，企業可以通過引入自動化和數字化工具簡化稅務審計流程。例如，企業可以使用稅務軟件自動收集和處理稅務信息，從而降低人工操作的出現差錯的概率。同樣，企業也可以使用數據分析工具自動開展初步稅務審計，達到節省人力資源并提高審計效率的目的。第二，企業應將稅務審計流程標準化、規范化。企業需要制定清晰、具體的稅務審計流程和規則，確保每一環節都有明確的操作指南和責任人。此外，還需要收集和分析稅務審計的相關數據，然后根據這些數據優化審計流程。第三，企業應加強與稅務機關的溝通和合作。通過與稅務機關進行溝通和合作，企業可以更加深入地了解稅務機關的要求，從而更好地優化稅務審計流程。
稅務籌劃與合規風險管理相結合
以某大型制造企業為例，該企業在過去的5年中，年均收入約為100億元，但其稅負較重，年均稅負約為25億元，稅率為25%。在進行稅務籌劃時，該企業首先確保所有操作的合規性，避免發生潛在的稅務風險。隨后，企業在借助各種稅收優惠政策的同時，開展國際稅務規劃，成功降低了稅務成本。
通過有效的稅務籌劃和合規風險管理，可以優化稅務成本管控工作，將企業利益最大化。任何稅務籌劃活動都必須在法律允許的范圍內開展，否則雖然在短期內可以減少稅收支出，但在將來可能會面臨稅務機關的嚴厲處罰，甚至是損害企業聲譽。因此，企業在進行稅務籌劃時，必須始終將合規性原則放在首位。在將來，企業進行稅務籌劃和合規風險管理將面臨更多挑戰，這需要企業不斷適應。
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